Отражаем операции по продаже недвижимого имущества нерезидента в налоговом учете представительства такого нерезидента

Согласно абзаца «а» подпункта 14.1.122 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755- VI с изменениями и дополнениями ( далее - НКУ ) нерезиденты - это иностранные компании , организации , образованные в соответствии с законодательством других государств , их зарегистрированные ( аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины.

Постоянное представительство - постоянное место деятельности , через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине , в частности: место управления; филиал ; офис ; фабрика ; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов ; шахта , нефтяная / газовая скважина , карьер или любое другое место добычи природных ресурсов ; склад или помещение, используемое для доставки товаров ( подпункт 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 НКУ ) .

Хозяйственная деятельность - деятельность лица , связанная с производством (изготовлением ) и / или реализацией товаров , выполнением работ , предоставлением услуг , направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и / или через свои обособленные подразделения , а также через любое другое лицо , действующее в интересах первого лица , в частности по договорам комиссии , поручения и агентским договорам ( подпункт 14.1.36 пункта 14.1 статьи 14 НКУ ) .

Пунктом 63.3 статьи 63 НКУ установлено , что объектами налогообложения и объектами , связанными с налогообложением , являются имущество и действия , в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов . Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ.

Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих контролирующих органах по основным и неосновным месту учета , сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах , связанных с налогообложением , контролирующие органы по местонахождению таких объектов в порядке , установленном центральным органом исполнительной власти , обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику.

Подпунктом 3.4.2 пункта 3.4 Порядка учета плательщиков налогов и сборов , утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 № 1588 , предусмотрено , что обособленное подразделение иностранной компании , организации становится на учет как плательщик , который обязан платить налоги и сборы в соответствии с НКУ. Постановка на учет обособленного подразделения нерезидента согласно этому подпункту не освобождает такое подразделение от обязанности регистрации плательщиком налога на прибыль , если он начинает хозяйственную деятельность и соответствует определению постоянного представительства .

Есть представительство нерезидента , которое получает доход от продажи на территории Украины имущества , должен зарегистрироваться плательщиком налога на прибыль.

Вместе с тем , в соответствии с пунктом 160.8 статьи 160 НКУ суммы прибылей нерезидентов , осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство , облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к налогоплательщику , который осуществляет свою деятельность независимо от такого нерезидента.

В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине , но и за ее пределами , и при этом не определяет прибыль от своей деятельности , которая ведется им через постоянное представительство в Украине , сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине , определяется на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансово - хозяйственной деятельности , согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства .

В случае невозможности определения путем прямого подсчета прибыли, полученной нерезидентами с источником его происхождения из Украины , налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами , определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

При этом операции по продаже основных средств , на которые не начисляется налоговая амортизация , отражаются в налоговом учете как операции по продаже непроизводственных основных средств.

ГНИ в Шевченковском районе ГУ Миндоходив в г. Киеве