Новые подробности об уплате единого взноса физическими лицами - предпринимателями

Законом України від 07 липня 2011 року №3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» (далі - Закон №3609) внесено зміни до частини четвертої статті 4 Закону України від 08 липня 2010 року №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон №2464), відповідно до яких фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

 

При цьому статтею 58 Конституції України встановлено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.

 

Таким чином, фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування і є пенсіонерами за віком або інвалідами та  отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, мали обов'язок щодо сплати єдиного внеску до моменту набрання чинності Законом № 3609.

 

Згідно з абзацом двадцять четвертим статті 1 Закону України від 09 липня 2003 року №1058-ГУ «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» (далі - Закон №1058) пенсіонер - це особа, яка отримує пенсію, довічну пенсію або члени її сім'ї, які отримують пенсію в разі смерті цієї особи у випадках, передбачених цим Законом.

 

Законом №1058 передбачені такі види пенсійних виплат, як пенсія за вислугою, пенсія у зв'язку з втратою годувальника та пенсія по інвалідності внаслідок загального захворювання (у тому числі каліцтва, не пов'язаного з роботою, інвалідності з дитинства).

 

Відповідно до статті 1 Закону України від 05 листопада 1991 року № 1788-ХІІ «Про пенсійне забезпечення» (далі - Закон № 1788) громадяни України мають право на державне пенсійне забезпечення за віком, по інвалідності, у зв'язку з втратою годувальника та в інших випадках, передбачених Законом № 1788.

 

При цьому згідно із Законом № 1788 призначаються трудові та соціальні пенсії. Трудовими пенсіями є пенсії за віком, по інвалідності, в разі втрати годувальника, за вислугу років. Згідно із статтею 12 цього Закону право на пенсію за віком мають чоловіки - після досягнення 60 років і при стажі роботи не менше 25 років та жінки - після досягнення 55 років і при стажі роботи не менше 20 років.

 

Приписами статті 26 та статті 27 Закону № 1058 визначено умови призначення та порядок розрахунку пенсії за віком.

 

З 01 жовтня 2011 року набрав чинності Закон України від 08 липня 2011 року № 3 668-VI «Про заходи щодо законодавчого забезпечення реформування пенсійної системи» (далі - Закон № 3668), яким встановлено єдиний для чоловіків і жінок вік виходу на пенсію: особи мають право на призначення пенсії за віком після досягнення 60 років.

 

Виходячи з системного аналізу наведених положень Закону № 3668, .преференція щодо звільнення від сплати єдиного внеску містить вичерпний перелік фізичних осіб, які звільняються від сплати єдиного внеску — підприємці, які є пенсіонерами за віком або інвалідами без урахування віку та отримують пенсію або соціальну допомогу. Словосполучення «пенсіонери за віком» у розумінні Закону № 2464 кореспондує із визначенням пенсії за віком відповідно до Закону № 1788, яка може призначатись по досягненню відповідного віку та стажу роботи, обумовленими статтею 12 цього Закону. Інших положень, зокрема щодо призначення пенсії за віком на пільгових умовах, Закон № 2464 не містить.

 

Враховуючи зазначене, звільнення від сплати єдиного внеску фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, можливе лише  у разі      призначення     пенсії  згідно   зі      статтею     26 Закону №1058. Усі інші категорії осіб, що отримують пенсію на пільгових умовах, зобов'язані сплачувати єдиний внесок.

 

ДПІ у Солом’янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві

 

Сплата єдиного внеску фізичними особами-підприємцями, що одночасно здійснюють незалежну професійну діяльність

Особа, яка є підприємцем, що застосовує загальну систему оподаткування, та одночасно займається незалежною професійною діяльністю, є платником єдиного внеску як фізична особа-підприємець. Тобто, єдиний внесок фізична особа сплачує  тільки з доходів, отриманих від здійснення підприємницької діяльності  на загальній системі оподаткування.

При цьому, така особа не має обов’язку щодо обліку та сплати єдиного внеску із сум доходу, отриманого від її незалежної професійної діяльності.

Така фізична особа формує та подає звіт сама за себе за формою №Д5. Звіт подається до органів доходів і зборів один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік.

Єдиний внесок фізичні особи сплачують самі за себе шляхом перерахування безготівкових коштів з  банківського рахунку. Платники, які не мають рахунку у банку, сплачують єдиний внесок шляхом готівкових розрахунків через банки чи відділення зв’язку до 10 лютого наступного року на підставі даних річної податкової декларації.

Порядок нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску регулюється Законом України від 08.07.2010 р. №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

ДПІ у Солом’янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві