Отражение суммы превышения начисленных авансовых взносов над налоговыми обязательствами

Пунктом 57.1 в. 57 Налогового кодекса Украины определенно, что плательщики налога на прибыль, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период превышают 10 млн. грн., обязаны в составе годовой налоговой декларации подавать расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в следующие двенадцать месяцев. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

Плательщики налога на прибыль, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, сумму налогового обязательства за отчетный (налоговый) год отражают в строке 14 "Налог на прибыль за отчетный период" Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.

При определении налогового обязательства за отчетный (налоговый) год в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль учитывается, в частности, сумма начисленного авансового взноса по налогу на прибыль, которая отражается в строке 13.7 таблицы 1 Приложения ЗП к строке 13 Декларации. В случае, если сумма начисленного авансового взноса по налогу на прибыль (строка 13.7 Приложения ЗП) превышает суммарное значение налога на прибыль, задекларированного в строках 10, 11, 12 Декларации, то плательщики налога на прибыль, у которых базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год, имеют право отразить показатель строки 14 Декларации со знаком "-".

Пресс-служба ГУ Миндоходов в Донецкой области