В случае исправления ошибок прошлых периодов суммы авансовых взносов по налогу на прибыль подлежат корректировке

Порядок самостоятельного исправления ошибок, которые содержатся в ранее поданной плательщиком налога Декларации, определен ст. 50 Налогового кодекса Украины. То есть если плательщик налога на прибыль самостоятельно выявил ошибки за предыдущий отчетный (налоговый) год, то он имеет право подать уточняющую годовую Декларацию и отобразить суммы увеличения/уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) год в строках 24, 27 части "Самостоятельное исправление ошибок"  Декларации, пени и штрафа - в строках 26 и 28 этой части Декларации.

 

Если ошибки за предыдущий отчетный (налоговый) год привели к увеличению/уменьшению задекларированных налоговых обязательств по налогу на прибыль и, соответственно, сумм авансовых взносов в строке 23 Декларации, то такой плательщик налога указывает в строках 34, 37 части "Самостоятельное исправление ошибок по авансовым взносам по налогу на прибыль" Декларации увеличенные/уменьшенные показатели налогового обязательства отчетного (налогового) периода, которые уточняются, по авансовым взносам по налогу на прибыль. В то же время, такой плательщик налога отображает уточненные авансовые взносы по месяцам в таблице "Двенадцятимесячный период для уплаты авансовых взносов" Декларации.

 

При этом в случае увеличения суммы налогового обязательства отчетного (налогового) периода по авансовым взносам по налогу на прибыль плательщик налога в соответствии с п. 50.1 ст.50 Кодекса в строке 38 Декларации определяет сумму штрафа от недоплаты за каждый отчетный период, срок уплаты по которому наступил на дату представления уточняющей годовой Декларации, и в строке 36 Декларации - пеню в соответствии с п.п. 129.1.2 п.129.1 ст.129 Кодекса. В случае уменьшения суммы налогового обязательства отчетного (налогового) периода по авансовым взносам по налогу на прибыль в уточняющей годовой Декларации плательщик налога имеет право на возврат излишне уплаченных денежных обязательств при условии соблюдения положений ст. 43 Кодекса или зачисления в счет уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль на основании п. 87.1 в. 87 Кодекса.

 

Пресс-служба ГУ Миндоходов в Донецкой области