Налогообложение доходов от капитала: кому станет лучше?

19 июня парламент принял за основу проекта Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения доходов от капитала". Согласно объяснительной записки, совершенствование норм Налогового кодекса Украины, предложенное законопроектом, имеет целью создание условий для увеличения поступлений в бюджет, улучшение администрирования налогов и обеспечения справедливости в налогообложении.

 

Законопроект предлагает новые положения относительно налогообложения доходов с капитала, в частности введения ежемесячного специального налога на прибыль для банков и кредитных союзов, комплексного реформирования налога на доходы физических лиц с доходов от капитала.

 

По мнению юриста Goldblum and Partners Дмитрия Набугорнова, учитывая, что в стране и так не стабильная ситуация, принятие данного проекта закона повлечет за собой новую волну закрытия депозитных счетов в банках со стороны вкладчиков и выведения всех денежных средств. По состоянию на сегодня, Украина обладает довольно низким уровнем вложений в банковских учреждениях. А эти вложения как раз и служат для повышения уровня экономического состояния страны.

 

Таким образом, законопроект предполагает внедрение специального налога на прибыль, который как планируется, плательщики будут включать в состав налоговых расходов и исчисляться по ставке 18%, что соответствует основной ставке налога на прибыль. В данном случае плательщиками будут выступать банковские учреждения и кредитные союзы. Специальный налог будет начисляться на проценты, начисленные в пользу только физических лиц по вкладам (депозитам), текущим и другим счетам, без уменьшения такой суммы процентов на сумму налога.

 

Законопроектом предполагается изложить в новой редакции пп. 136.1.9 Налогового кодекса, который освобождает от налогообложения доходы, получаемые институтами совместного инвестирования. За счет использования институтов совместного инвестирования и фондов операций с недвижимостью, проект закона предлагает отменить налоговые льготы по налогу на прибыль для институтов совместного инвестирования, что в свою очередь приведет к ликвидации схем налоговой оптимизации. Норма будет применима кроме институтов и фондов, которые соответствуют совокупности следующих критериев: не менее 95% активов которых размещены в сертификаты фонда операций с недвижимостью; созданные на срок строительства объекта (объектов) недвижимости.

 

Дмитрий Набугорнов утверждает, что указанные изменения приведут к двойному налогообложению таких инвестиций – сначала налогом на прибыль по ставке 18 % при вложении средств в ИСИ, а затем – во время получения прибыли от осуществленных инвестиций по ставке 18 % для юридических лиц и до 25 % для физических лиц.

 

Новые поправки в Налоговом кодексе предполагают замену налога на пассивные доходы налогом на доходы с капитала, сохранив прогрессивную шкалу, однако повысив пороговые значения. К пассивным доходам относятся дивиденды, проценты, роялти, инвестиционная прибыль. При этом налогоплательщики по итогам года должны будут осуществлять перерасчет начисленного налога, подав декларацию. Но есть и часть лиц, которые освобождаются от налога и подачи декларации, это те, у которых доход до 20 тыс. грн.

 

Что касается самих ставок для доходов от капитала, то предлагается установить следующие:

15% - не более 410 прожиточных минимумов на год (499 380 грн. в 2014 году)

20% - От 410 до 820 прожиточных минимумов на год (499 380 грн. – 998 760 грн. в 2014 году)

25% - Свыше 820 прожиточных минимумов на год (998 760 грн. в 2014 году)

 

Роль налогового агента по процентным доходам может быть вверена банкам и кредитным союзам, что, освободит граждан от необходимости рассчитывать суммы налоговых обязательств в отношении такого дохода при подаче ежегодной декларации, это в свою очередь может облегчить участие вкладчиков.

Налоговыми агентами при выплате физическим лицам доходов от капитала являются лица, выплачивающие такие доходы. При этом подоходный налог взимается по следующим ставкам: при выплате дивидендов – 5%; при выплате процентов, роялти, инвестиционного дохода – 15%.

 

Таким образом, по мнению юриста Goldblum and Partners Дмитрия Набугорнова, банки будут зажаты в тиски, тем самым повышая процентные ставки по кредитованию, что приведет к фактическому снижению уровня выданных кредитов и фактической прибыли финансовых учреждений. А для владельцев депозитов, так как правительство  настаивает на прогрессивной шкале налогообложения в зависимости от суммы дохода по ставке от 0 до 25%, необходимо будет подавать налоговые декларации в налоговую службу. Изложенное в свою очередь приведет к тому, что вся информация, входящая в состав банковской тайны, перестанет такой быть. Соответственно возможны незаконные манипуляции с отныне общедоступной информацией.

 

Также, Дмитрий Набугорнов считает, что целью данного законопроекта служила борьба с богатой частью населения, увеличением объемов государственной казны, но принятие Закона не решит указанных проблем, так как вклады/депозиты/дивиденды и т.д., это не является основной частью дохода более богатой части населения, но это может являться основным видом дохода для среднего уровня населения. Тем самым законопроект ужесточает и минимизирует возможный получаемый доход.