Оподаткування поворотної фінансової допомоги, отриманої від страхової організації

Відповідно до підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Згідно з підпунктом 135.5.5 пункту 135.5 статті 135 ПКУ інші доходи, які враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування, включають суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які згідно із ПКУ мають пільги з податку на прибуток підприємств, у тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 ПКУ (18 відсотків).

У разі якщо в майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення.

При цьому доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов’язання особи, яка надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні.

Відповідно до норм пункту 156.2 статті 156 ПКУ:

при здійсненні страхової діяльності, передбаченої пунктом 156.1 статті 156 ПКУ, податок справляється за ставкою, визначеною відповідно до підпункту 151.2.1 пункту 151.2 статті 151 ПКУ (3 відсотки);

при здійсненні страхової діяльності, передбаченої пунктом 156.4 статті 156 ПКУ, податок справляється за ставкою, визначеною відповідно до підпункту 151.2.2 пункту 151.2 статті 151 ПКУ (0 відсотків);

прибуток страховика від іншої діяльності, не пов’язаної із страховою діяльністю, а також доходи, одержані страховиком-цедентом у звітному періоді від перестраховиків за договорами перестрахування, зменшені на суму здійснених страховиком-цедентом страхових виплат (страхового відшкодування) у частині (у межах часток), в якій перестраховик несе відповідальність згідно з укладеними із страховиком-цедентом договорами перестрахування, оподатковуються в порядку, строки і за правилами, встановленими ПКУ, за ставкою, визначеною відповідно до пункту 151.1 статті 151 ПКУ.

Враховуючи вищевикладене, оскільки при оподаткуванні страхової діяльності застосовуються ставки податку нижчі, ніж установлені пунктом 151.1 статті 151 ПКУ, сума поворотної фінансової допомоги, отримана платником податку від страхової організації у звітному податковому періоді, що залишається неповернутою на кінець такого звітного періоду, враховується у складі інших доходів.

У разі якщо в майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник податку збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення.

 

ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві