Заповнення розрахунку за формою 1-ДФ у разі несвоєчасної виплати заробітної плати

Підприємство і зв’язку із певними обставинами виплатило заробітну плату найманими працівникам у наступному за місяцем нарахування кварталі, проте суми податку з доходів фізичних осіб була перерахована у визначений законом термін. Як в такому випадку заповнити податковий розрахунок за формою 1-ДФ?
Відповідно до норм підпункту 168.1.5 пункту 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України із змінами і доповненнями (далі за текстом – ПКУ) якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду.
Згідно з пунктом 3.3 розділу ІІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 21.01.2014 № 49, заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).
Аналогічно відображається і податок на доходи фізичних осіб, що перераховується у встановлені терміни до бюджету у наступному місяці, у разі своєчасної виплати заробітної плати.
Враховуючи викладене вище, якщо заробітна плата виплачується несвоєчасно (у наступному кварталі) то, незважаючи на те, що податок на доходи фізичних осіб перераховується до бюджету протягом 30-ти календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходів, сума фактично перерахованого до бюджету податку відображається у графі 4 «Сума перерахованого податку» податкового розрахунку за формою 1ДФ за наступний квартал.

ДПІ у Шевченківському  районі  ГУ ДФС у  м. Києві