Відображення у податковому розрахунку № 1ДФ середнього заробітку мобілізованих працівників та компенсації із бюджету

ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві нагадує, що у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, який починаючи зі звітного періоду – І квартал подається за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4, відображення нарахованих мобілізованим працівникам середнього заробітку та компенсації із бюджету здійснюється окремо за різними ознаками доходу – відповідно «101» та «128» в залежності від періоду їх нарахування та виплати.

Якщо підприємство у січні та лютому 2015 року (І квартал) нарахувало та виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам, нарахувало та перерахувало з нього ПДФО та військовий збір, а також в березні 2015 року (І квартал) нарахувало, але не виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам і при цьому в квітні (ІІ квартал) подало до органу соціального захисту населення Звіт з зазначенням сум такого середнього заробітку з метою отримання компенсації, то у Податковому розрахунку ф. № 1ДФ за І квартал в розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» відображаються:

в першому рядку по мобілізованому працівнику – середній заробіток за ознакою доходу «101»:

- в графі 3а «Сума нарахованого  доходу» – сума нарахованого  середнього заробітку мобілізованим  працівникам за січень – лютий;

- в графі 3 «Сума виплаченого  доходу» – сума виплаченого  середнього заробітку мобілізованим  працівникам за січень–лютий (без  середнього заробітку за березень, який не виплачений у зв’язку з поданням Звіту на отримання компенсації);

- в графі 4а «Сума утриманого  податку, нарахованого» – сума  нарахованого ПДФО на середній  заробіток мобілізованих працівників  за січень–лютий;

- в графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» – сума перерахованого ПДФО з середнього заробітку мобілізованих працівників за січень–лютий.

в другому рядку по мобілізованому працівнику – компенсація із бюджету в межах середнього заробітку за березень за ознакою доходу «128»:

- в графі 3а «Сума нарахованого  доходу» – сума нарахованої  компенсації в межах середнього  заробітку мобілізованим працівникам  за березень;

- в графі 3 «Сума виплаченого  доходу» – прочерк (у березні компенсація не виплачувалась у зв’язку з поданням у квітні Звіту на її отримання);

- в графі 4а «Сума утриманого  податку, нарахованого» – прочерк (на компенсацію із бюджету  в межах середнього заробітку  ПДФО не нараховується);

- в графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» – прочерк.

В розділі ІІ «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» в рядку «Військовий збір» відображаються:

- в графі «Загальна сума нарахованого  доходу» – загальна сума нарахованого  середнього заробітку мобілізованим  працівникам за січень–лютий (без суми нарахованої компенсації із бюджету в межах середнього заробітку за березень, оскільки на компенсацію військовий збір не нараховується);

- в графі «Загальна сума виплаченого  доходу» – загальна сума виплаченого  середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень–лютий;

- в графі «Загальна сума утриманого  податку, збору, нарахованого» –  загальна сума нарахованого військового  збору на середній заробіток  мобілізованим працівникам за  січень–лютий;

- в графі «Загальна сума утриманого  податку, збору, перерахованого» – загальна сума перерахованого військового збору з середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень–лютий.

Якщо підприємство у місяцях ІІ кварталу буде нараховувати мобілізованим працівникам компенсацію в межах середнього заробітку та подавати Звіти для її отримання, то у розділі І Податкового розрахунку ф. № 1ДФ за ІІ квартал за ознакою доходу «128» по мобілізованому працівнику відображатимуться:

- в графі 3а «Сума нарахованого  доходу» – сума нарахованої  компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за квітень–червень;

- в графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума отриманої із бюджету та фактично виплаченої компенсації мобілізованим працівникам у місяцях ІІ кварталу;

- в графах 4а та 4 – прочерки (ПДФО на компенсацію не нараховується і не перераховується).

В розділі ІІ Податкового розрахунку ф. № 1ДФ за ІІ квартал в рядку «Військовий збір» проставляються прочерки, оскільки на компенсацію в межах середнього заробітку мобілізованих працівників військовий збір не нараховується.

ДПІ у Шевченківському  районі  ГУ ДФС у  м. Києві