Про затвердження форми і порядку заповнення та подання податкової декларації з ПДВ та уточнюючого розрахунку до неї, у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві у зв’язку із набранням чинності наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 року № 13 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» повідомляє про окремі особливості складання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість переробними (м’ясомолочними) підприємствами у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, допущених в звітних (податкових) періодах до 1 січня 2015 року в деклараціях, які подавалися на підставі пункту 1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (ПКУ).

Процедура подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, а також обставини, за настання яких уточнюючий розрахунок подається, визначені статтею 50 розділу ІІ ПК України.

Згідно з пунктом 50.1 статті 50 розділу ІІ ПКУ, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Форма і порядок заповнення та подання податкової декларації з ПДВ та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 13 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України».

Дію особливого режиму справляння ПДВ переробних (м’ясомолочних) підприємств, визначеного пунктом 1 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ зупинено, починаючи з 01 січня 2015 року.

В зв’язку з цим, починаючи з 01 січня 2015 року, переробні підприємства-платники ПДВ всі операції відображають в податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом, з позначкою 0110 та сплачують ПДВ до бюджету у загальновстановленому порядку, визначеному розділом V ПКУ.

У той же час, зазначена категорія платників ПДВ не позбавлена права на застосування норм статті 50 ПКУ до податкових декларацій, в яких відображені операції, на які до 01 січня 2015 року поширювався особливий режим справляння ПДВ, якщо після вказаної дати залишаються зареєстрованими платниками ПДВ.

Таким чином, з метою забезпечення реалізації права платників податків на самостійне виправлення помилок, наданого ст. 50 ПКУ, починаючи з 01 січня 2015 року уточнення (коригування) податкових декларацій з ПДВ (переробного підприємства) з позначкою 0140, в частині внесення змін до складу податкових зобов’язань та податкового кредиту (зокрема, включення до складу податкового кредиту податкових накладних, дата складання яких припадає на 2014 рік) здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку за формою, діючою станом на 31 січня 2015 року (згідно наказу Міністерства фінансів України від 23.09.2014 № 966 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість».

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві