Про окремі нюанси в оподаткуванні податком на додану вартість

ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві повідомляє про окремі особливості складання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість переробними (м’ясомолочними) підприємствами у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, допущених в звітних (податкових) періодах до 01 січня 2015 року в деклараціях, які подавалися на підставі пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Процедура подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі за текстом - уточнюючий розрахунок), а також обставини, за настання яких уточнюючий розрахунок подається, визначені статтею 50 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі за текстом - Кодекс).

Згідно з пунктом 50.1 статті 50 розділу ІІ Кодексу, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Форма і порядок заповнення та подання податкової декларації з податку на додану вартість та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 р. N 13 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30.01.2015 р. за N 102/26547 (далі - Порядок N 13).

Дію особливого режиму справляння податку на додану вартість переробних (м’ясомолочних) підприємств, визначеного пунктом 1 підрозділу 2 розділу ХХ "Перехідні положення" Кодексу, зупинено, починаючи з 1 січня 2015 року.

В зв’язку з цим, починаючи з 1 січня 2015 року, переробні підприємства - платники податку на додану вартість всі операції відображають в податковій декларації з податку на додану вартість, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом, з позначкою 0110 та сплачують податок на додану вартість до бюджету у загальновстановленому порядку, визначеному розділом V Кодексу.

У той же час, зазначена категорія платників податку не позбавлена права на застосування норм статті 50 Кодексу до податкових декларацій, в яких відображені операції, на які до 1 січня 2015 року поширювався особливий режим справляння податку на додану вартість, якщо після вказаної дати залишається зареєстрованими платниками податку на додану вартість.

Разом з тим, Порядком N 13 не затверджено окремої форми уточнюючого розрахунку для податкових декларацій за формою 0140, які втратили чинність у зв’язку з припиненням законодавчої можливості їх застосування.

Таким чином, з метою забезпечення реалізації права платників податків на самостійне виправлення помилок, наданого статтею 50 Кодексу, починаючи з 1 січня 2015 року уточнення (коригування) податкових декларацій з податку на додану вартість (переробного підприємства) з позначкою 0140, в частині внесення змін до складу податкових зобов’язань та податкового кредиту (зокрема, включення до складу податкового кредиту податкових накладних, дата складання яких припадає на 2014 рік) здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку за формою, діючою станом на 31 січня 2015 року, форма якого була затверджена наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 р. N 966 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 14.10.2014 р. за N 1267/26044.

Нагадуємо, що уточнюючий розрахунок подається як окремий документ, в порядку, передбаченому підпунктом "а" пункту 50.1 статті 50 розділу ІІ Кодексу.

Зазначена інформація міститься в листі ДФС від 12.06.2015 року № 20955/7/99-99-19-03-02-17.

ДПІ у Шевченківському  районі  ГУ ДФС у  м. Києві