Окремі особливості складання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ переробними (м’ясомолочними) підприємствами

Відповідно до положень листа ДФС від 12.06.2015 р. № 20955/7/99-99-19-03-02-17.

ДПІ у Голосіївському районі доводить до відома платників, що у зв’язку із набранням чинності наказу Міністерства фінансів України від 23.01.2015 року № 13 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» повідомляє про окремі особливості складання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість переробними (м’ясомолочними) підприємствами у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, допущених в звітних (податкових) періодах до 1 січня 2015 року в деклараціях, які подавалися на підставі пункту 1 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України .

Процедура подання уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, а також обставини, за настання яких уточнюючий розрахунок подається, визначені статтею 50 розділу ІІ ПК України.

Згідно з пунктом 50.1 статті 50 розділу ІІ ПКУ, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Форма і порядок заповнення та подання податкової декларації з ПДВ та уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 13 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України».

Дію особливого режиму справляння ПДВ переробних (м’ясомолочних) підприємств, визначеного пунктом 1 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ зупинено, починаючи з 01 січня 2015 року. У зв’язку з цим, починаючи з 01 січня 2015 року, переробні підприємства-платники ПДВ всі операції відображають в податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом, з позначкою 0110 та сплачують ПДВ до бюджету у загальновстановленому порядку.

У той же час, зазначена категорія платників ПДВ не позбавлена права на застосування норм статті 50 ПКУ до податкових декларацій, в яких відображені операції, на які до 01 січня 2015 року поширювався особливий режим справляння ПДВ, якщо після вказаної дати залишаються зареєстрованими платниками ПДВ.

Таким чином, з метою забезпечення реалізації права платників податків на самостійне виправлення помилок, наданого ст. 50 ПКУ, починаючи з 01 січня 2015 року уточнення податкових декларацій з ПДВ з позначкою 0140, в частині внесення змін до складу податкових зобов’язань та податкового кредиту здійснюється шляхом подання уточнюючого розрахунку за формою, діючою станом на 31 січня 2015 року .

ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві