Як правильно заповнити податкову звітність та забезпечити повноту сплати ПДВ?

Роз’яснення листа ДФС від 22.06.2015р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17.

ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві доводить до відома платників правила заповнення податкової звітності з ПДВ та забезпечення повноти сплати ПДВ.

Підпунктом 10 пункту 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23 вересня 2014 року № 966, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року № 13, визначено, що сума ПДВ, яка підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного (податкового) періоду вказується у рядку 25.1 декларації 0110.

Відповідно до пункту 5 розділу V Порядку від'ємне значення податку, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, відображається у рядках 20.1 - 20.3 декларації залежно від напряму їх походження.

Таким чином, зареєстрованим станом на 1 липня 2015 року платникам податку на додану вартість одноразово автоматично буде збільшено реєстраційну суму на суму переплат, наявних у таких платників станом на 1 липня 2015 року.

Враховуючи, що відповідно до Тимчасового регламенту експлуатації інформаційної системи "Податковий блок", затвердженого наказом ДПС України від 24.12.2012 року № 1198, завантаження центральної бази даних ДФС уточненою інформацією про стан розрахунків платників з бюджетом (у тому числі про надміру сплачені суми платежів) здійснюється на п'ятий (юридичні особи) та шостий (фізичні особи - суб'єкти господарської діяльності) робочі дні звітного місяця, зазначене збільшення реєстраційної суми відбудеться до 10 липня 2015 року.

Крім цього:

I. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплат та за результатами звітного періоду "червень 2015 року/II квартал 2015 року" платник визначає суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, така сума в повному обсязі відображається в рядку 25.1 декларації 0110 за такий звітний період.

При цьому у реєстрах, сформованих на підставі даних, що задекларовані в деклараціях за звітний період "червень 2015 року / II квартал 2015 року", на підставі яких Казначейство здійснює перерахування сум ПДВ до бюджету, зазначаються суми, зменшені на суми переплат.

Після цього:

1) у випадку якщо сума переплат дорівнює сумі податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з інтегрованої картки платника податку (далі - ІКПП) контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов'язання за червень 2015 року / II квартал 2015 року вважається погашеною.

2) у випадку якщо сума переплат є меншою ніж сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, сума переплат вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом, а сума задекларованого в рядку 25.1 декларації 0110 податкового зобов'язання за червень 2015 року/II квартал 2015 року в частині, що дорівнює сумі переплат, вважається погашеною. Сума податкового зобов'язання за червень 2015 року/II квартал 2015 року в частині, що перевищує суму переплат, підлягає перерахуванню до бюджету у загальному порядку, тобто платник податку повинен у строки, визначені Кодексом для самостійної сплати податкових зобов'язань, забезпечити наявність такої суми на своєму рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ.

3) у випадку якщо сума переплат перевищує суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, зазначену у рядку 25.1 декларації 0110 за червень 2015 року/II квартал 2015 року, то:

така сума податку, що задекларована до сплати до бюджету, вважається погашеною; сума переплат у розмірі, що дорівнює сумі податку, задекларованій до сплати до бюджету, вважається погашеною та автоматично списується з ІКПП контролюючим органом;

сума перевищення суми переплат над зазначеною сумою податку, що задекларована до сплати до бюджету, переноситься платником податку до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року/III квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за результатами наступних звітних (податкових) періодів.

II. Якщо у платника податку станом на 1 липня 2015 року наявні суми переплати та за результатами звітного періоду "червень 2015 року/II квартал 2015 року" платник декларує суму податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 23.2 декларації 0110), або суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 24 декларації 0110) чи платник податку декларує відсутність показників, що відображаються у розділі III декларації, то суми переплати станом на 1 липня 2015 року переносяться платником до рядка 20.2 декларації 0110 наступного звітного (податкового) періоду (липень 2015 року/III квартал 2015 року). Така сума може бути врахована виключно у зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

У цьому випадку після подання платником декларації 0110 за червень 2015 року/II квартал 2015 року суми переплат автоматично списуються контролюючим органом з ІКПП та є погашеними.

З метою повноти сплати податку до бюджету та коректного заповнення податкової звітності з ПДВ за липень 2015 року/III квартал 2015 року платники податку можуть після завантаження уточненої інформації до центральної бази даних ДФС (починаючи з 10.07.2015) за запитом отримати повідомлення (витяг) про суми переплат, що обліковуються в ІКПП станом на 1 липня 2015 року.

ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві