Розрахунок суми податкового зобов’язання з акцизного податку

ДПІ у Подільському р-ні ГУ ДФС у м. Києві доводить до відома платникам податків роз’яснення розрахунку та відображення в податкові накладній суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизними товарами.

Формула розрахунку суми податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів (ПЗа) є такою:

ПЗа = ФРЦ : 105 * 5,

де ФРЦ – фактична роздрібна ціна з урахуванням ПДВ та акцизного податку з роздрібних продажів.

У цьому випадку сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) становитиме:

ПЗпдв = (ФРЦ – ПЗа) : 120 * 20.

Отже, якщо фактична роздрібна ціна підакцизних товарів становить 1 200 грн. з ПДВ (тобто без урахування акцизного податку з роздрібних продажів), то ПЗа становитиме 60 грн. (1 200 грн. : 100 * 5).

Порядок заповнення окремих рядків податкових накладних визначено п. 15 Порядку № 957.

У податковій накладній, зокрема, відображається окремо вартість товару, що постачається (без урахування ПДВ), яка є базою оподаткування ПДВ, та сума ПДВ, що нараховується на вартість такого товару. Відображення у податковій накладній суми акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів Податковим кодексом та Порядком № 957 не передбачено.

Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Мінфіну України від 23.01.2015 р. № 13 (далі – Порядок № 13).

У графі 4 розділу І «Податкові зобов’язання» додатка 5 до податкової декларації з ПДВ відображається обсяг постачання товару (без урахування ПДВ), який є базою оподаткування ПДВ, а у графі 5 – сума ПДВ, що нараховується на обсяг такого постачання.

ДПІ у Подільському районі ГУ ДФС у м. Києві