Право на податкову соціальну пільгу

Закон України № 3551 від 22.10.1993року  № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» визначає правовий статус ветеранів війни, забезпечує створення належних умов для їх життєзабезпечення, сприяє формуванню в суспільстві шанобливого ставлення до них.

Розділом II цього Закону визначено ветеранів війни та критерії, за якими вони мають відповідний статус, зокрема, учасники бойових дій, інваліди війни, учасники війни.

Крім того, ст. 10 Закону № 3551 визначено членів сімей загиблих (тих, які пропали безвісти) військовослужбовців, партизанів та інших осіб, зазначених у цій статті, на яких поширюється чинність цього Закону.

Для кожної категорії таких осіб розділом III Закону № 3551 передбачено пільги, зокрема, звільнення від сплати податків, зборів, мита та інших платежів до бюджету згідно з податковим та митним законодавством.

Податкове законодавство складається, зокрема, з Податкового кодексу України (Кодекс).

Відповідно до п. 30.1 ст. 30 цього Кодексу податкова пільга — це передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених п. 30.2 цієї статті.

Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснюваних ними витрат.

Податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї згідно із законодавством виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. (пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу).

Оскільки Держбюджетом-2015 на 01.01.2015 року прожитковий мінімум для працездатної особи (у розрахунку на місяць) установлено у розмірі 1218 грн., розмір доходу (заробітної плати), що дає право на податкову соціальну пільгу у 2015 р„ становить 1710 грн. на місяць (1218 грн. х 1,4).

У разі перевищення місячної заробітної плати понад установлений розмір (у 2015 р. — 1710 грн.) незалежно від соціального статусу платника податку питання надання ПСП не розглядається.

Розміри ПСП наведено у п. 169.1 ст. 169 Кодексу, відповідно до пп. 169.1.1 якого будь-який платник податку має право на податкову соціальну пільгу у розмірі, що дорівнює 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

При цьому згідно з п. 1 розділу XIX Кодексу пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодексу набирає чинності з 01.01.2016 р. До 31.12.2015 р. для цілей застосування цього підпункту ПСП надається в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, — для будь-якого платника податку (у 2015 р. — 609 грн.).

Також відповідно до пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Кодексу платник податку має право на ПСП у розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 зазначеного пункту (у 2015 р. — 1218 грн.), якщо він є, зокрема, учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону № 3551, крім осіб, визначених у пп. «б» пп. 169.1.4 цього пункту.

Розмір ПСП для осіб, визначених у пп. «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 Кодексу, дорівнює 200% суми пільги, визначеної пп. 169.1.1 цього пункту, для платника податку, який є учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і II груп, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551.

Слід зауважити, що ПСП не може застосовуватися до доходів, визначених пп. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 Кодексу.

Отже, платники податків, визначені п. 169.1 статті 169 Кодексу, на яких поширюється дія Закону № 3551, залежно від свого статусу мають право на ПСП у вигляді зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму розміру ПСП за умови дотримання всіх норм зазначеної статті.

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві