Алгоритм розрахунку ПДФО за цивільно-правовими договорами

Податківці нагадали алгоритм розрахунку податку з доходів фізичних осіб за цивільно-правовими договорами. Так при нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у під пункті 167.2 — 167.6 статті 167 Податкового кодексу України), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, якщо база оподаткування для місячного оподатковуваного доходу не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 Податкового кодексу України щодо доходів, зазначених в абзаці 1 цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20%.

Наприклад, якщо платник податку отримав місячний дохід у вигляді винагороди, що дорівнює 14000 грн, то податковий агент повинен виконати наступний алгоритм оподаткування даного доходу:

- база оподаткування становитиме 13636 грн, за вирахуванням єдиного соціального внеску (14000 – (14000 грн х 2,6%) = 13636 грн, де 2,6% — єдиний соціальний внесок);

- база оподаткування до  якої застосовується ставка податку 15 % становитиме 12180 грн (десятикратний розмір мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня 2015 року);

- база оподаткування до  якої застосовується ставка податку 20 % відповідно становитиме 1456 грн (13636 грн – 12180 грн = 1456 грн).

Далі визначається сума податку:

- за ставкою 15% оподатковується  дохід 12180 грн, з якого податок дорівнює 1827,0 грн;

- за ставкою 20% оподатковується  дохід 1456 грн, з якого податок дорівнює 291,20 грн.

Отже, виходячи з прикладу, загальна сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає утриманню податковим агентом з місячного доходу платника податку 14000 грн становить 2118,20 грн (1827,0 грн + 291,20 грн).

Водночас нагадуємо, що платники зобов’язані подавати податкову декларацію за результатами податкового (звітного) року до 1 травня наступного року, якщо протягом звітного року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно – правовими договорами одночасно двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році – 146160 грн).

При цьому дохід отриманий у вигляді роялті не включається до загального річного оподатковуваного доходу, що декларується відповідно до підпункту «є» пункт 176 статті 176 Податкового кодексу України.

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві