Податок на прибуток за філії сплачує головне підприємство за своїм місцезнаходженням

Філії не є самостійними платниками податку на прибуток. А отже, з 01.01.2015 року податок на прибуток за них сплачує головне підприємство за своїм місцезнаходженням.

Відповідно до п.п. 133.1.5 п. 133.1 ст. 133 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у редакції, чинній до 01 січня 2015 року, відокремлені підрозділи платників податку на прибуток суб’єктів господарювання – юридичних осіб, які проводили господарську діяльність як на території України, так і за її межами, за винятком представництв, визначались платниками податку з числа резидентів.

Тобто, відокремлені підрозділи, які були самостійними платниками податку на прибуток, визначали податкове зобов’язання з податку на прибуток на підставі податкової декларації, яку подавали до контролюючих органів, та сплачували податок на прибуток за своїм місцем знаходженням.

Підпунктом 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Кодексу, у редакції після 01.01.2015, встановлено, що платниками податку на прибуток-резидентами є суб'єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юридичних осіб, визначених пунктами 133.4 та 133.5 ст. 133 Кодексу.

Отже, з 01 січня 2015 року після внесення змін до Кодексу Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» відокремлені підрозділи юридичної особи не є платниками податку на прибуток.

Починаючи з податкових звітних періодів 2015 року, головне підприємство (юридична особа), яке має у складі відокремлені структурні підрозділи, визначає податкове зобов’язання з податку на прибуток  у податковій декларації в цілому по платнику податку – юридичній особі з урахуванням показників діяльності структурних підрозділів. При цьому податок на прибуток сплачується головним підприємством за його місцезнаходженням.

Роз’яснення з цього приводу надано листом ДФС України від 11.12.2015 №26438/6/99-95-42-03-15; Наказ Мінфіну України від 20.10.2015 року №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві