Приклад: визначення суми ПДВ до сплати за січень 2016 року суб’єктами спеціального режиму оподаткування

Лист ДФС від 27.01.2016 року №2533/7/39-99-19-03-01-17.
Фахівці ДПІ у Голосіївському районі роз’яснили особливості визначення платниками податку на додану вартість – суб’єктами спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та платниками ПДВ, які відповідають відповідним критеріям, але не обрали спецрежиму оподаткування, сум ПДВ, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальні/поточні рахунки платників.

Приклад: У звітному (податковому) періоді січень 2016 року сума податкових зобов’язань (ПЗ) та податкового кредиту (ПК) платника податку – суб’єкта спеціального режиму оподаткування становить за операціями:

із зерновими та технічними культурами:
ПЗ = 100 000 грн.; ПК = 150 000 грн.;

з продукцією тваринництва:
ПЗ = 120 000 грн.; ПК = 90 000 грн.;

з іншими с/г товарами/послугами:
ПЗ = 50 000 грн.; ПК = 30 000 грн.

Різниця між сумою податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного (податкового) періоду січня 2016 року платника податку становить за операціями:

із зерновими та технічними культурами: – 50 000 грн.
(100 000 грн. – 150 000 грн.);
з продукцією тваринництва: 30 000 грн.
(120 000 грн. – 90 000 грн.);
з іншими с/г товарами/ послугами: 20 000 грн. 
(50 000 грн. – 30 000 грн.).
Таким чином, за операціями:

із зерновими та технічними культурами: сума від’ємного значення у розмірі 50 000 грн. переноситься до складу податкового кредиту за операціями із зерновими та технічними культурами наступного звітного періоду (лютий 2016 року);
з продукцією тваринництва:
підлягає сплаті до бюджету сума у розмірі 6 000 грн.
(30 000 х 20% /100);
перерахуванню на спеціальний рахунок сума у розмірі 24 000 грн.
(30 000 х 80% / 100);
з іншими сільськогосподарськими товарами/ послугами:сплаті до бюджету підлягає сума у розмірі 10 000 грн.
(20 000 х 50 % /100);перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає 
10 000 грн. (20 000 х 50% /100).
Остаточний розрахунок за січень 2016 року становитиме:

до державного бюджету підлягає сплаті сума у розмірі 
16 000 грн. (6 000 + 10 000);
перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає 34 000 грн.
(24 000 + 10 000);
включенню до складу податкового кредиту наступного звітного періоду підлягає 50 000 грн.

ДПІ у Голосіївському районі ГУ ДФС у м. Києві