Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток підприємства

Самостійне виправлення помилок здійснюється відповідно до ст. 50 розділу ІІ ПКУ, а саме: в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897), або у складі Декларації за поточний звітний (податковий) період з поданням Додатка ВП.

Показники Додатка ВП до Декларації відображаються у двох таблицях:

показники таблиці 1 аналогічні показникам основної Декларації та відображають дані виправлених показників за звітний період, що уточнюється;

показники таблиці 2 відображають результати виправлення помилок, дані з яких переносяться до рядків 27-30, 32-34, 36-38 Декларації.

При самостійному виправленні помилок по щомісячних авансових внесках з податку на прибуток підприємств у рядку 36 Декларації зазначається сума збільшення або зменшення податкового зобов’язання з щомісячного авансового внеску у розрахунку за один календарний місяць.

У разі самостійного виправлення помилок за звітні періоди до 1 січня 2015 року заповнюються показники таблиці 2, а у рядках таблиці 1 проставляються прочерки.

 У разі самостійного  виправлення помилок в уточнюючій  декларації за звітні  періоди  до 1 січня 2015 року платниками заповнюються рядки 27-28, 30-31, 32, 34-35, 36 та 38-39 Декларації, що відображають результат уточнення податкових зобов’язань.

Оскільки основні показники, що обраховуються для визначення об’єкта оподаткування за новими правилами, суттєво змінилися, то для самостійного виправлення помилок за новою формою за звітні періоди до 01 січня 2015 року платники мають право скористатися нормами п. 46.4 ст. 46 розд. ІІ ПКУ щодо подання доповнення до податкової декларації, яке може бути складено за довільною формою та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої декларації. У такому разі платник зазначає про цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації, а доповнення до декларації вважатиметься невід’ємною частиною податкової декларації.

Роз’яснення з цього приводу надано листом  ДФС України  від 04.01.2016 № 102/7/99-99-19-02-01-17.

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві