С 1 января 2016 года для субъектов специального режима налогообложения введена частичная уплата сумм НДС в бюджет и на их специальные счета. Размер суммы НДС, который подлежит уплате в бюджет и перечислению на специальные/текущие счета, зависит от вида сельскохозяйственной продукции, которая реализуется. С целью определения сумм НДС, которые подлежат уплате в государственный бюджет и перечислению на специальные/текущие счета плательщиков, сельскохозяйственные предприятия суммы налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода определяют по каждому виду таких операций.
В случае приобретения/изготовления сельскохозяйственными предприятиями товаров/услуг, основных фондов для их одновременного использования частично для производства зерновых и технических культур, и/или частично для производства продукции животноводства, и/или частично для других сельскохозяйственных товаров/услуг, такие плательщики налога осуществляют расчет удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов (подпункт "а" подпункта 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 НКУ).
Расчет удельного веса стоимости каждого вида сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости поставки всех сельскохозяйственных товаров/услуг осуществляется ежемесячно в приложении 9 (ДС9) к налоговой декларации по НДС по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 №21, в которой отображаются результаты деятельности в пределах специального режима налогообложения.
С учетом значения рассчитанного удельного веса сумма оплаченного (начисленного) НДС при приобретении/изготовлении товаров/услуг, основных фондов относится к налоговому кредиту по операциям с зерновыми и техническими культурами, и/или операциях с продукцией животноводства, и/или операциях с другими сельскохозяйственными товарами/услугами пропорционально части (удельному весу), рассчитанной в приложении 9 (ДС9) к налоговой декларации по НДС с отметками "0121" - "0123".
Для ведения налогового учета по отдельным видам сельскохозяйственных операций в составе налоговой декларации по НДС с отметками "0121" - "0123" предусмотрено приложение 10 (ДС10). Распределение суммы налогового кредита отчетного периода по видам сельскохозяйственных операций осуществляется в соответствующих строках таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с отметками "0121 - 0123" исходя из части, рассчитанной в приложении 9 (ДС9).
Сумма отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, отмеченная в строке 24 налоговой декларации по НДС с отметками "0121" - "0123" за отчетный период, распределяется единоразово между строками 11.1 таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) исходя из того, для использования в каких именно видах сельскохозяйственной деятельности были приобретенные товары/услуги, за счет которых сформировано отрицательное значение по НДС за отчетный период.
Если по результатам осуществления отдельных видов сельскохозяйственной деятельности в отчетном периоде субъектом специального режима налогообложения определено отрицательное значение суммы НДС, такая сумма отрицательного значения отмечается в строках 14 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с отметками "0121" - "0123" и переносится:
к строкам 19 и 21 налоговой декларации поНДС с отметками "0121" - "0123" текущего (отчетного) периода;
к строкам 11.1 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с отметками "0121" - "0123" следующего отчетного периода.