Оподаткування доходів у вигляді процентів, нарахованих на суму депозитного банківського рахунку

Нагадуємо, що відносини, які виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Податковим кодексом України (Кодекс).

Так, оподаткування доходів фізичних осіб встановлено розділом IV Кодексу.

Відповідно до підпункту 164.2.8 пункту 164.2 статті 164 Кодексу до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються пасивні доходи (крім зазначених у підпункті 165.1.41 пункту165.1 статті 165 Кодексу).

Підпунктом 167.5.3 пункту 167.5 статті 167 Кодексу встановлено, що термін «пасивні доходи» означає, зокрема, доходи у вигляді процентів на депозитний (вкладний) банківський рахунок.

Зауважуємо, що згідно з підпунктом «б» підпункту 14.1.206 пункту 14.1 статті 14 Кодексу проценти - це дохід, який сплачується (нараховується) позичальником на користь кредитора як плата за використання залучених на визначений або невизначений строк коштів або майна.

До процентів включається платіж за використання коштів, залучених у депозит.

Особливості нарахування (виплати) та оподаткування доходів у вигляді процентів визначено пунктом 170.4 статті 170 Кодексу, а згідно з підпунктом 170.4.1 якого податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування.

До набрання чинності Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» ставка податку для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді процентів, становила 20 відсотків.

При цьому Законом № 909 з 1 січня 2016 року ставку податку на доходи фізичних осіб для пасивних доходів встановлено в розмірі 18 відс. (підпункт 167.5.1 пункту 167.5 статті 167 Кодексу).

Також об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 Кодексу (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу), зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого згідно з підпунктом 164.2.8 пункту  164.2 статті 164 Кодексу включаються пасивні доходи (крім зазначених у підпункті 165.1.41 пункту 165.1 статті 165 Кодексу).

Ставка збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 пункту 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу.

Відповідно до пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 Кодексу.

Таким чином, дохід платника податку у вигляді процентів, нарахованих на суму вкладного (депозитного) банківського рахунка, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та з 01.01.2016 р. оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. і збором за ставкою 1,5 відсотка.

ДПІ у Дарницькому районі ГУ ДФС у м. Києві