Нещодавно ДПІ у Центральному районі м.Дніпра проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» щодо нововведень та актуальних питань оподаткування юридичних осіб у 2018 році.
На запитання платників податків відповідав перший заступник начальника ДПІ Петерс В’ячеслав
Доброго дня! Підкажіть, будь ласка, коли необхідно звітувати у 2018 році платнику податку на прибуток-виробнику сільськогосподарської продукції за 2017 рік? За 2016 рік ми подавали Декларацію з податку на прибуток до 30 серпня 2017 року.
Дякую за запитання. З 1 липня 2017 року виробники сільськогосподарської продукції визначають звітні (податкові) періоди за загальними правилами, передбаченими для платників податку на прибуток, тобто термін подання декларації з податку на прибуток виробника сільськогосподарської продукції – 1 березня 2018 року.
Підкажіть, будь ласка, чи можна нашому підприємству в декларації з податку на прибуток за 2017 рік коригувати фінансовий результат, пов’язаний з отриманими коштами із державного бюджету у вигляді компенсації витрат?
Дякую за запитання. Кодексом не передбачено коригування фінансового результату, пов’язаного з отриманням коштів із державного бюджету у вигляді компенсації витрат. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату.
Прошу сказати, нашу громадську організацію з 01 липня 2017 року виключено з Реєстру неприбуткових установ. Яку звітність нам слід подати до контролюючого органу?
Неприбутковим організаціям – юридичним особам, яких з 1 липня 2017 року виключено з Реєстру неприбуткових установ, необхідно не пізніше 1 березня 2018 року подати до контролюючого органу за місцем обліку:
- Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за перше півріччя 2017 року (за період з 01.01.2017 по 30.06.2017 року) та фінансову звітність;
- Декларацію з податку на прибуток підприємств за друге півріччя 2017 року (за період з 01.07.2017 по 31.12.2017 року) та фінансову звітність за 2017 рік.
Добрий день! Нашим підприємством у 2017 році проведено операції з продажу товарів пов’язаній особі-нерезиденту на загальну суму 17,4 млн. грн., наш річний дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку склав 138,9 млн. грн., чи визнаються дані господарські операції контрольованими?
Дякую за питання. Господарські операції між підприємством та пов’язаною особою-нерезидентом визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
У Вашому випадку господарські операції за 2017 рік не визнаються контрольованими.
Прошу сказати за якою формою та в які терміни подається Звіт про контрольовані операції за 2017 рік?
Дякую за питання. Відповідно до пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України платники податків, які у 2017 році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати звіт про контрольовані операції центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, до 01 жовтня 2018 року, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
Форма та Порядок складання Звіту про контрольовані операції затверджені наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8 зі змінами та доповненнями.
Яким чином здійснюється реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, реєстрацію яких було зупинено до/після 01.12.2017?
Відповідно до п. 571 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ) податкові накладні/розрахунки коригування, реєстрацію яких у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) зупинено відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПКУ, реєструються з урахуванням вимог пп. 200. 1.3 та 200. 1.9 ст. 200 .1 та п. 201.10 ст. 201 ПКУ не пізніше 2 січня 2018 року, крім:
податкових накладних/розрахунків коригування, щодо яких станом на 1 грудня 2017 року не подані пояснення і копії документів відповідно до п.п. 201.16.2 п. 201.16 ст. 201 ПКУ;
податкових накладних/розрахунків коригування, щодо яких прийнято рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у ЄРПН, по яких станом на 1 грудня 2017 року не розпочинали процедуру оскарження в адміністративному або судовому порядку.
Податкові накладні/розрахунки коригування, реєстрацію яких у ЄРПН зупинено відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПКУ з 1 грудня 2017 року до дня набрання чинності Законом України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» (далі – Закон № 2245) та щодо яких платником податку після 1 грудня 2017 року подані пояснення і копії документів відповідно до п.п. 201.16.2 п.  201.16 ст. 201 ПКУ, реєструються у ЄРПН у порядку, що діяв до набрання чинності Законом № 2245 щодо зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у ЄРПН. У разі якщо протягом п’яти робочих днів з дня подання пояснень і копій документів не прийнято та/або не надіслано платнику податку рішення про реєстрацію або про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, реєстрація таких податкових накладних/розрахунків коригування здійснюється на наступний робочий день за днем закінчення строку розгляду пояснень і копій документів платника.
Дія абзацу третього п. 201.10 ст. 201 ПКУ зупиняється до дня набрання чинності порядком, затвердженим відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПКУ.
Податкові накладні/розрахунки коригування, реєстрацію яких у ЄРПН зупинено відповідно до п. 201.16 ст. 201 ПКУ з 1 грудня 2017 року до дня набрання чинності Законом № 2245 (з 1 грудня 2017 року по 30 грудня 2017 року включно) та щодо яких платником податку після 1 грудня 2017 року подані пояснення і копії документів відповідно до п.п. 201.16.2 п. 201.16 ст. 201 ПКУ, реєструються у ЄРПН у порядку, що діяв до набрання чинності Законом № 2245 (до 31 грудня 2017 року) щодо зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у ЄРПН.
Пояснення і копії документів до податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких у ЄРПН зупинено до 1 грудня 2017 року, платниками не подаються.
Також, у зв’язку з виключенням Законом № 2245 п. 74.2 ст. 74 ПКУ, починаючи з 31 грудня 2017 року Таблиця даних платника податку, що є додатком до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 № 567, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.06.2017 за № 753/30621 із змінами і доповненнями, до ДФС не подається.
За яких умов здійснюється реєстрація податкових накладних в порядку, визначеному п. 200.1 9 ст. 200 1 Податкового кодексу України?
Відповідно до п. 2001.9 ст. 2001 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) якщо у платника податку загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) (∑Перевищ), а сума, визначена п. 200 1.3 ст. 200 1 ПКУ (∑Накл), є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в ЄРПН на суму податку, що дорівнює значенню показника ∑Перевищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ∑ПопРах незалежно від значення показника ∑Накл, визначеного відповідно до п. 200 1.3 ст. 200 1 ПКУ.
Платник податку має право зареєструвати в порядку, визначеному абзацом першим п. 2001.9 ст.2001 ПКУ, тільки податкові накладні за звітні періоди, в яких виникло перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (∑Перевищ).
Як перейти із загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування?
Відповідно до вимог пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України суб'єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб'єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.
Перехід на спрощену систему оподаткування суб'єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.
Наше підприємство має столярний цех. Чи є пільга щодо сплати податку на нерухоме майно?
Платниками податку є юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості (пп. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу України).
Згідно з пунктом «є» пп. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Податкового кодексу України не є об’єктом оподаткування будівлі промисловості, зокрема виробничі корпуси, цехи, складські приміщення промислових підприємств.