Бізнес працює в складних умовах – ДПС нагадує прості правила щодо пального для генераторів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що ДПС України на головній сторінці вебпорталу за посиланням https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/974385.html повідомила.
Сьогодні кожен працюючий генератор – це не просто обладнання, а запорука стійкості бізнесу та внесок у спільну витривалість країни.
Нагадуємо платникам про кілька правил зберігання пального для таких пристроїв. Вони допоможуть працювати в умовах відключень спокійно і без наслідків.

Без жодних дозволів
Держава максимально спростила вимоги на період воєнного стану.
Можна зберігати до 2 000 літрів пального для заправлення електрогенератора на кожному об’єкті.
Ліцензія, дозвільні документи чи інші адмінпослуги не потрібні.

Якщо пального більше ніж 2 000 літрів
Потрібно подати декларацію про зберігання пального.
Декларація:
- подається безоплатно;
- складається у довільній формі;
- може бути подана в паперовому або електронному вигляді;
- подається до територіального органу податкової служби.
Право на зберігання пального виникає з моменту подання декларації без очікування додаткових рішень

Що обов'язково зазначити в декларації:
1. Дані про суб’єкта: назва компанії (або ПІБ підприємця), код ЄДРПОУ (або РНОКПП), місцезнаходження.
2. Технічні дані: загальна місткість резервуарів та ємностей, що використовуються для зберігання.
3. Адреса: фактичне місцезнаходження цих ємностей.
Чому важливо не ігнорувати ці правила
ДПС цінує  сумлінність бізнесу. Протягом 2025 року та на початку 2026 року податківцями не встановлено жодного факту порушень цих вимог, а фінансові санкції не застосовувалися. Це свідчить про високу правову культуру бізнесу.
Перевірте свої обсяги зберігання вже сьогодні. Якщо вони перевищують 2 000 літрів  – просто подайте декларацію. Це швидко і  безкоштовно.
ДПС щиро вдячна кожному бізнесу, який продовжує працювати в надскладних умовах.
Сьогодні виклики однакові для всіх – війна, постійні обстріли, відсутність світла та тепла. І ми працюємо спільно з бізнесом, щоб максимально прибрати зайві бар’єри для ефективної роботи.

Екологічний податок: у 2025 році бюджет отримав понад 5,6 млрд гривень
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що ДПС України на головній сторінці вебпорталу (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/974263.html) повідомила.
У 2025 році екологічний податок сплатили 35,6 тис. платників. До бюджету надійшло понад 5,6 млрд гривень. Це на 219 млн грн більше ніж надходження у 2024 року.
Найбільші надходження екологічного податку:
Дніпропетровська область – 1,1 млрд грн;
м. Київ – 1 млрд грн;
Івано-Франківська область – 640 млн грн;
Запорізька область – 392 млн гривень.
Зростання надходжень від екологічного податку дає державі додаткові ресурси для фінансування програм з охорони довкілля, зменшення промислового забруднення та відновлення екосистем.

Податкова Дніпропетровщини & Дніпровський офіс ЄБА: співпраця триває
 

У Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС)  відбулася зустріч в офлайн та онлайн форматах з представниками Дніпровського офісу Європейської Бізнес Асоціації (ЄБА) у рамках роботи комунікаційної податкової платформи ГУ ДПС.
Для податкової служби Дніпропетровщини партнерство з ЄБА перевірене часом і є важливим майданчиком для конструктивної співпраці.
«Ми усвідомлюємо, що бізнес потребує своєчасної, чіткої та зрозумілої інформації. Особливо це стосується змін та вимог податкового законодавства. Наше завдання – не лише контролювати, а й пояснювати, попереджати та допомагати у правильному застосуванні норм та чути позицію бізнесу щодо практичних аспектів адміністрування податків», – підкреслив очільник податкової області Юрій Павлютін.
Спільні зусилля направлені на донесення до ділових кіл регіону новацій податкового законодавства, важливої інформації про сучасні сервісні можливості податкової служби і тощо.
Представники ЄБА підкреслили, що конструктивна взаємодія податківців сприяє ефективному обговоренню актуальних питань та знаходженню дієвих рішень.
На черговій комунікаційній сесії зупинилися на проведенні документальних перевірок під час дії воєнного стану.
Окремо обговорили зміни у податковому законодавстві, акцентували на що бізнесу варто звернути увагу.
Податкова працює над створенням комфортних умов для господарської діяльності, спрощує адміністрування та впроваджує сучасні цифрові рішення.
Під час комунікації бізнес-спільноту познайомили з сервісом податкової служби Tax Control. Це новий дієвий цифровий інструмент для виявлення порушень у сфері торгівлі, послуг та громадського харчування. Його розміщено на вебпорталі ДПС, а також на субсайтах територіальних підрозділів податкової служби. Tax Control у доступі 24/7 з будь-якого пристрою. Чат-бот дозволяє громадянам оперативно інформувати податкову службу про випадки недоброчесної діяльності бізнесу. Зокрема, про невидачу чеків чи відмову прийняти банківську картку, про торгівлю без ліцензії або порушення правил реалізації підакцизної продукції, неоформлених працівників тощо.
Учасникам діалогу нагадали, що у пріоритеті податкової служби області – комунікація з платниками на принципах партнерства, прозорості та відкритості. Фахівці ГУ ДПС готові чути бізнес та відповідати на усі питання, що потребують компетентних відповідей.
Інформаційні ресурси податкової Дніпропетровщини оперативно знайомлять підписників з новаціями законодавства та в цілому з діяльністю служби.

Податківці Дніпропетровщини роз’яснили бізнесу
правила обліку товарних запасів
 

Фахівці Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) провели онлайн-зустріч із суб’єктами господарювання регіону, під час якої обговорили актуальні питання ведення обліку товарних запасів та відповідальність за порушення встановлених вимог.
Податківці у першу чергу нагадали про правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) та/або програмних РРО у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг. Провели роз’яснення норм Податкового кодексу України, що передбачають обов’язок платників податків вести облік доходів і витрат, зберігати первинні документи та підтверджувати показники податкової звітності документально.
Окрему увагу приділено порядку обліку товарних запасів. Фахівці ГУ ДПС наголосили, що ФОПи, які відповідно до законодавства зобов’язані застосовувати РРО/програмні РРО, мають вести облік товарних запасів та здійснювати продаж лише тих товарів, що відображені у такому обліку.
Також роз’яснено, що на початок перевірки суб’єкти господарювання зобов’язані надати контролюючим органам документи, які підтверджують облік і походження товарних запасів. Відсутність первинних документів або ведення обліку не за встановленою формою вважається порушенням вимог законодавства. Учасникам зустрічі повідомили про відповідальність за такі порушення.
Фахівці податкової служби закликали підприємців уважно дотримуватися вимог чинного законодавства щодо обліку товарних запасів, своєчасно оформлювати первинні документи та зберігати їх у місцях здійснення господарської діяльності, аби уникнути штрафних санкцій та адміністративної відповідальності.

Надходження до місцевих бюджетів Дніпропетровщини
частини чистого прибутку – понад 28,0 млн гривень
 

Протягом січня – грудня 2025 року платники Дніпропетровщини поповнили місцеві бюджети на понад 28,0 млн грн частини чистого прибутку, це на понад 9,7 млн грн більше порівняно з 2024 роком. На позитивну динаміку надходжень акцентував увагу в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Юрій Павлютін.
«Дякую платникам регіону за сумлінну роботу та відповідальне ставлення до сплати податків, оскільки це, у першу чергу, забезпечення стабільного функціонування економіки країни, а також фінансування важливих державних програм. Відкритий діалог, партнерська взаємодія з платниками податків і надання якісних сервісів є основою ефективної спільної роботи задля стабільного наповнення бюджетів та сприяє підвищенню довіри до податкової служби», – зазначив Юрій Павлютін.
Нагадуємо, що відрахування до місцевих бюджетів частини чистого прибутку (доходу) комунальних унітарних підприємств та їх об’єднань здійснюється відповідно до порядку та нормативів, визначених відповідними органами місцевого самоврядування.

За яких умов звільняються від сплати єдиного внеску
ФОПи та інші самозайняті особи, якщо за таких осіб єдиний внесок сплачено роботодавцем?
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що відповідно до п. 3 частини 2 розд. ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавство» частину 6 ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (із змінами) (далі – Закон № 2464) викладено в новій редакції.
Відповідно до неї особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини 1 ст. 4 Закону № 2464, звільняються від сплати за себе єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, зокрема резидентом дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, встановлену Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Згідно з п. 4 частини 1 ст. 4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці (ФОП), в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів)), а згідно з п. 5 – особи, які провадять незалежну професійну діяльність.
Враховуючи викладене, з 01 жовтня 2025 року зменшилася кількість умов, коли ФОПи та інші самозайняті особи, за яких єдиний внесок повністю сплатив роботодавець, мають право не сплачувати єдиний внесок за себе – тепер не потрібно мати основне місце роботи.
Отже, для звільнення від сплати єдиного внеску за себе фізичних осіб – підприємців та інших самозайнятих осіб залишилися лише дві умови:
- роботодавець (перелік роботодавців визначено у п. 1 частини 1 ст. 4 Закону № 2464), у тому числі резидент Дія Сіті, вже сплатив за них єдиний внесок;
- сума сплаченого єдиного внеску становить не менше мінімального страхового внеску.
Якщо ж роботодавцем сплачено менше мінімального страхового внеску, фізична особа – підприємець чи інша самозайнята особа самостійно визначають базу нарахування єдиного внеску та здійснюють його сплату. Для фізичних осіб – підприємців на єдиному податку це обов’язково, інші самозайняті особи – якщо є чистий дохід за цей період – обов’язково, якщо немає – за бажанням.
При цьому:
- база для нарахування не може перевищувати встановлену законом максимальну величину;
- сума єдиного внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.

Податкова знижка – право, передбачене законодавством
 
Громадяни мають право добровільно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – декларація), щоб скористатися податковою знижкою (наприклад, за витратами на навчання, страхування, іпотеку тощо):
- декларацію для отримання податкової знижки можна подати до 31 грудня 2026 року включно;
- разом із декларацією подаються копії документів, що підтверджують понесені витрати.

До уваги громадян!

Здаєте нерухоме майно в оренду іншій фізичній особі?
Задекларуйте отриманий дохід та сплатіть до бюджету податок!

На території м. Кривий Ріг встановлено факт торгівлі пальним без дозвільних документів
 
Фахівцями управління контролю за підакцизними товарами Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) у межах системної роботи з протидії тіньовому обігу пального проводяться заходи контролю, спрямовані на виявлення та припинення діяльності нелегальних автозаправних станцій.
Працівниками ГУ ДПС спільно з представниками Головного управління Національної поліції в Дніпропетровській області на території м. Кривий Ріг встановлено факт незаконного зберігання та реалізації пального, яке здійснювалось в обхід чинного законодавства.
Контроль у сфері обігу пального проводиться системно у взаємодії з правоохоронними органами. Згідно з діючим законодавством порушники несуть відповідальність, а кожен факт незаконної реалізації пального отримає належну правову оцінку.
Робота з очищення ринку пального від тіньових схем триває безперервно та буде посилюватися.
Наголошуємо, що податковий контроль ДПС України здійснює з урахуванням рішення Ради національної безпеки і оборони України про запровадження правових та організаційних заходів щодо мораторію на безпідставні перевірки та втручання державних органів у діяльність бізнесу, виключно на підставі ризик-орієнтованого підходу і за наявності високих ступенів ризику.

«Дроблення бізнесу» – це не оптимізація, а маніпуляція
законодавчими нормами
 

Під час проведення фактичних перевірок Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області встановлено, що окремі торговельні мережі застосовують механізми так званого «дроблення бізнесу». Зазначену схему використовують різні сектори економіки, частіше у роздрібній торгівлі – рітейл електроніки, продуктів харчування, одягу та взуття.
«Дроблення бізнесу» – це не оптимізація, а маніпуляція законодавчими нормами. У результаті бюджет несе великі втрати надходжень, які так потрібні для підтримки обороноздатності країни та малозахищених верств населення.
Основними ключовими ознаками «дроблення бізнесу» є:
- робота кількох фізичних осіб – підприємців (ФОП) в одному торговельному приміщенні;
- використання однієї торговельної марки або бренду;
- використання ФОПами однакових IP-адрес для доступу до клієнт-банку та програмних РРО;
- масова реєстрація ФОПів за однією адресою;
- робота спільних працівників тощо.
Використання таких механізмів свідчить про штучний розподіл і ведення бізнесу через інших суб’єктів господарювання, зокрема через залучення фізичних осіб-підприємців, які мають право застосовувати спрощену систему оподаткування. Це не має жодної ділової мети та використовуються задля ухилення від сплати податків.
Звертаємо увагу, що за дії з «дробленням» великого бізнесу для ухилення від сплати податків потрібно відповідати. Тож рекомендуємо усім суб'єктам господарювання не наражати власний бізнес на небезпеку та чесно і добросовісно виконувати свої обов'язки щодо сплати податків і зборів.

Платники Дніпропетровщини скерували до загального фонду державного бюджету майже 94,4 млн грн рентної плати за спецвикористання води

У січні – грудні 2025 року платники Дніпропетровської області поповнили загальний фонд державного бюджету рентною платою за спеціальне використання води майже на 94,4 млн гривень. У порівнянні з січнем – груднем 2024 року надходження зросли на понад 11,2 млн гривень.
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що платниками рентної плати є (п. 255.1 ст. 255 Податкового кодексу України (ПКУ)):
- первинні водокористувачі – суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи – підприємці, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів;
- суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи – підприємці, які використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибацтва.
Об’єктом оподаткування рентною платою за спеціальне використання води є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі (п. 255.3 ст. 255 ПКУ).

Дніпропетровщина: у податковій службі обліковується
понад 290 тис. платників єдиного внеску

У Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області станом на 01.01.2026 на обліку перебувало 290 009 платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок). Порівняно з 01.01.2025 їх кількість збільшилась на 5 406 осіб.
При цьому, у податковій службі області станом на 01.01.2026 обліковувалось 117 272 юридичних осіб, що на 2 315 осіб більше ніж станом на 01.01.2025.
Кількість фізичних осіб – підприємців (ФОП) – платників єдиного внеску на 01.01.2026 складала 172 737 осіб. У порівнянні з 01.01.2025 позитивна динаміка – 3 091 особа.
Нагадуємо, що платниками єдиного внеску відповідно до частини 1 ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» є, зокрема,
- роботодавці;
- ФОПи, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів));
- особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме: наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності;
- члени фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах.

Операції з постачання товарів оборонного призначення на період дії
воєнного стану: що з оподаткуванням ПДВ?
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Відповідно до п.п. 4 п. 32 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України:
- товарів оборонного призначення, визначених такими згідно з п. 29 частини першої ст. 1 Закону України «Про оборонні закупівлі», що класифікуються за такими групами, товарними позиціями та підкатегоріями УКТ ЗЕД:
а) 3601 00 00 00 (тільки для порохів, що використовуються в оборонних цілях), 3602 00 00 00 (тільки для вибухових речовин, що використовуються в оборонних цілях), 3603 (тільки для ударних капсулів, детонаторів, запалів до гранат та метальних зарядів, що використовуються в оборонних цілях), 3604 90 00 00 (тільки для освітлювальних та сигнальних ракет, що використовуються в оборонних цілях);
б) 8525 60 00 00;
в) 8529 90 20 00 (тільки для частин і приладдя до апаратури для передачі та приймання голосу, зображень та іншої інформації, включаючи апаратуру для комунікації в мережі дротового або бездротового зв’язку, апаратури прослуховування направленої дії, радіостанцій ультракороткохвильового і короткохвильового діапазону військового призначення, розвідувально-сигнальної апаратури, що класифікуються за кодом 8525 60 00 00 згідно з УКТ ЗЕД, у разі якщо постачання (закупівля) таких товарів здійснюється для державних замовників з оборонного замовлення);
г) 8524 (виключно для підкатегорій 8524 11 00 90, 8524 12 00 90, 8524 19 00 90, 8524 91 00 90, 8524 92 00 90, 8524 99 00 90) (тільки для частин і приладдя до апаратури для передачі та приймання голосу, зображень та іншої інформації, включаючи апаратуру для комунікації в мережі дротового або бездротового зв’язку, апаратури прослуховування направленої дії, радіостанцій ультракороткохвильового і короткохвильового діапазону військового призначення, розвідувально-сигнальної апаратури, що класифікуються за кодом 8525 60 00 00 згідно з УКТ ЗЕД, у разі якщо постачання (закупівля) таких товарів здійснюється для державних замовників з оборонного замовлення);
ґ) 8543 20 00 00 (тільки для засобів радіоелектронної розвідки та радіоелектронної боротьби, що використовуються в оборонних цілях);
д) 8702 - 8705 (тільки для автомобілів спеціального призначення, радіолокаційних станцій та причепів до них, що класифікуються у товарній позиції 8716 згідно з УКТ ЗЕД, мобільних ремонтних майстерень, які використовуються в оборонних цілях; пасажирських та вантажних автомобілів звичайного типу, що використовуються в оборонних цілях та мають легку броню або обладнані з’ємною бронею);
е) 8710 00 00 00;
є) 8806;
ж) 8807 (тільки для частини для безпілотних літальних апаратів);
з) 8804 00 00 00 (тільки для парашутів та інших пристроїв, призначених для десантування військовослужбовців та/або військової техніки);
и) 8906 (тільки для військових кораблів, катерів та їх складових, безпілотних морських систем, що використовуються в оборонних цілях);
і) групи 90 (тільки для біноклів, приладів нічного бачення, тепловізорів, захисних окулярів та аналогічних оптичних виробів, телескопічних прицілів та інших оптичних пристроїв для військової зброї, якщо вони не поставлені разом із військовою зброєю, для якої вони призначені, волокон оптичних та джгутів волоконно-оптичних, інших кабелів волоконно-оптичних, що класифікуються у товарних підкатегоріях 9001 10 90 10, 9001 10 90 90 згідно з УКТ ЗЕД, інші оптичні, навігаційні та топографічні прилади та інструменти, що використовуються в оборонних цілях);
ї) групи 93, крім включених до товарної позиції 9303 та товарної підкатегорії 9304 00 00 00, а також 9305 (лише призначених для виробів товарних позицій 9303 - 9304), 9306 90 90 00 та 9307 00 00 00;
й) тепловізійні біноклі, монокуляри та бінокуляри, прилади нічного бачення (біноклі та монокуляри), що класифікуються у товарних підкатегоріях 8525 89 00 10, 8525 89 00 90 згідно з УКТ ЗЕД;
к) далекоміри, що класифікуються у товарній позиції 9015 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД;
л) портативні радіоелектронні засоби виявлення та протидії безпілотним літальним апаратам (антидронові рушниці), що класифікуються у товарній позиції 8543 згідно з УКТ ЗЕД;
м) 8526 10 00 90;
н) тактичні навушники спеціального військового призначення, що класифікуються у товарній підкатегорії 8518 30 00 90 згідно з УКТ ЗЕД;
Крім того згідно з п.п. 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України товарів, кінцевим отримувачем яких відповідно до сертифіката кінцевого споживача або згідно з умовами договору визначено правоохоронні органи, Міністерство оборони України, Збройні Сили України та інші військові формування, добровольчі формування територіальних громад, утворені відповідно до законів України, інші суб’єкти, що здійснюють боротьбу з тероризмом відповідно до закону та/або беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації проти України, підприємства, які є виконавцями (співвиконавцями) державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель:
- прокату плоского з інших легованих сталей завширшки 600 мм або більше, що класифікується у товарній підкатегорії 7225 40 60 00 згідно з УКТ ЗЕД;
- скла безпечного, включаючи скло зміцнене (загартоване) або багатошарове, що класифікується у товарній позиції 7007 згідно з УКТ ЗЕД;
- оптичних приладів для слідкування, що класифікуються у товарних підкатегоріях 9013 10 90 00, 9005 10 00 00, 9005 80 00 00 згідно з УКТ ЗЕД;
- апаратури для передачі та приймання голосу, зображень та іншої інформації, включаючи апаратуру для комунікації в мережі дротового або бездротового зв’язку, апаратури прослуховування направленої дії, радіостанцій ультракороткохвильового і короткохвильового діапазону військового призначення, розвідувально-сигнальної апаратури, їх частин і приладдя, що класифікуються у товарній підпозиції 8517 69 та у товарних підкатегоріях 8525 60 00 00, 8529 90 20 00, 8524 11 00 90, 8524 12 00 90, 8524 19 00 90, 8524 91 00 90, 8524 92 00 90, 8524 99 00 90 згідно з УКТ ЗЕД;
- безпілотних літальних апаратів без озброєння та їх частин, що класифікуються у товарних позиціях 8806, 8807 згідно з УКТ ЗЕД, водних безпілотних систем, що класифікуються у товарній позиції 8906 згідно з УКТ ЗЕД;
- метеостанцій, що класифікуються у товарній підкатегорії 9015 80 20 00 згідно з УКТ ЗЕД;
- тепловізійних біноклів, монокулярів та бінокулярів, приладів нічного бачення (біноклі та монокуляри), що класифікуються у товарних підкатегоріях 8525 89 00 10, 8525 89 00 90 згідно з УКТ ЗЕД;
- далекомірів, що класифікуються у товарній позиції 9015 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД;
- радіоелектронних засобів виявлення та протидії безпілотним літальним апаратам, що класифікуються у товарній позиції 8543 згідно з УКТ ЗЕД, у тому числі антидронові рушниці;
- радіолокаційних приладів, що класифікуються у товарній підкатегорії 8526 10 00 90 згідно з УКТ ЗЕД;
- симуляторів бойових дій, що класифікуються у товарній підкатегорії 9023 00 80 00 згідно з УКТ ЗЕД;
- броньованих автомобілів, що класифікуються за кодами 8702 10 19 90, 8702 90 11 00, 8703, 8705 90 80 90, 8710 00 00 00 згідно з УКТ ЗЕД.
У разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування ПДВ відповідно до п.п. 4 і п.п 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, положення п. 198.5 ст. 198 та ст. 199 ПКУ не застосовуються щодо таких операцій.

Випадки, коли фізична особа звільняється від обов’язкового
подання податкової декларації про майновий стан і доходи
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що згідно з п. 179.4 ст. 179 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платники податку на доходи фізичних осіб (податок) звільняються від обов’язку подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) в таких випадках:
а) незалежно від виду та суми отриманих доходів платниками податку, які:
є малолітніми/неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;
перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання Декларації;
перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;
перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;
б) в інших випадках, визначених розділом IV ПКУ.
Відповідно до п. 179.2 ст. 179 ПКУ обов’язок платника податку щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларація не подається, крім випадків, коли подання Декларації прямо передбачено ПКУ, якщо такий платник податку отримував:
доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;
доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до ПКУ не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до розд. ІV ПКУ;
доходи у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до розд. ІV ПКУ оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) та/або з яких сплачено ПДФО відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.
Також Декларація не подається у випадках, прямо передбачених ПКУ.
У разі якщо платник податку зобов’язаний подавати Декларацію відповідно до інших положень ПКУ, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 ст. 179 ПКУ.

Які ставки податку на прибуток встановлені ПКУ?
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує.
Відповідно до п. 136.1 ст. 136 Податкового кодексу України (ПКУ) базова (основна) ставка податку на прибуток становить 18 відсотків.
Згідно з п. 136.1 прим. 1 ст. 136 ПКУ базова (основна) ставка податку становить 25 відс. для цілей:
а) оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ;
б) оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика), визначеного відповідно до ст. 39 прим. 2 ПКУ;
в) застосування положень п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ для виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика).
При цьому абзацом першим п. 73 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що для податкових (звітних) періодів 2026 року базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств для цілей оподаткування прибутку банків, а також для застосування щодо банків положень п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ становить 50 відсотків.
Пунктом 136.2 ст. 136 ПКУ визначено, що під час провадження страхової діяльності юридичних осіб – резидентів одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 ст. 136 ПКУ, ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:
- 3 відс. за договорами страхування від об’єкта оподаткування, що визначається у п.п. 141.1.2 п. 141.1 ст. 141 ПКУ (п.п. 136.2.1 п. 136.2 ст. 136 ПКУ);
- 0 відс. за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії, та визначених підпунктами 14.1.52, 14.1.52 прим. 1, 14.1.52 прим. 2 і 14.1.116 п. 14.1 ст. 14 ПКУ (п.п. 136.2.2 п. 136.2 ст. 136 ПКУ).
Ставки 0, 4, 5, 6, 12, 15, 18 відс. застосовуються до доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених п. 141.4 ст. 141 ПКУ (п. 136.3 ст. 136 ПКУ).
Згідно з п. 136.4 ст. 136 ПКУ під час провадження діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 ст. 136 ПКУ, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі:
- 10 відс. від доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів (п.п. 136.4.1 п. 136.4 ст. 136 ПКУ);
- 18 відс. від доходу, отриманого від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю (п.п. 136.4.2 п. 136.4 ст. 136 ПКУ). Податок на дохід, визначений як об’єкт оподаткування у підпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, та на операції резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах, визначені як об’єкт оподаткування у п.п. 134.1.8 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, є частиною податку на прибуток (п. 136.5 ст. 136 ПКУ).
Під час провадження діяльності з випуску та проведення лотерей встановлюється ставка податку на дохід від суми доходів, визначених п.п. 134.1.4 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, у розмірі 30 відс. з урахуванням положень п. 48 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (п. 136.6 ст. 136 ПКУ).
Відповідно до п. 136.7 ст. 136 ПКУ до об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 134.1.7 п. 134.1 ст. 134 ПКУ, застосовується базова (основна) ставка податку.
При цьому п.п. 134.1.7 п. 134.1 ст. 134 ПКУ встановлено, що об’єктом оподаткування є скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, визначений відповідно до ст. 39 прим. 2 ПКУ.
Згідно з п. 136.8 ст. 136 ПКУ під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах відповідно до Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (із змінами) ставка податку встановлюється у розмірі 9 відс. бази оподаткування, визначеної відповідно до положень п. 135.2 ст. 135, п. 137.10 ст. 137 та п. 141.9 прим. 1 (крім підпунктів 141.9 прим. 1.2.16, 141.9 прим. 1.2.17, 141.9 прим. 1.3, 141.9 прим. 1.4) ст. 141 ПКУ.

Терміни подання фізичними особами податкової декларації про майновий стан і доходи за звітний (податковий) рік та сплати задекларованої суми податкових зобов’язань
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Відповідно до п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), податкова декларація про майновий стан і доходи (далі – Декларація) подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб, у тому числі самозайнятих осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ.
Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній Декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року (п.п. 166.1.2 п. 166.1 ст. 166 розд. IV ПКУ).
Згідно з п. 179.7 ст. 179 ПКУ фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій Декларації.

Дохід спеціаліста Дія Сіті виплачується на його користь
у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності: ознака доходу
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Особливості оподаткування доходів спеціалістів резидентів Дія Сіті встановлені п. 170.14 прим. 1 ст. 170 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), відповідно до п.п. 170.14 прим. 1.1 якого податковим агентом платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті під час нарахування (виплати) на його користь доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом України від 15 липня 2021 року № 1667-ІХ «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон № 1667), є резиденти Дія Сіті.
Згідно з п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ за ставкою, визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ (5 відс.), оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті (крім резидента Дія Сіті, який одночасно має статус резидента Дефенс Сіті), що нараховуються (виплачуються) на його користь резидентом Дія Сіті починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, у вигляді:
а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом № 1667, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.
Доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, передбачені п.п. «а» – «в» п.п. 170.14 прим. 1.2 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ, що були нараховані (виплачені) у календарному місяці, в якому набуто статус резидента Дія Сіті, оподатковуються за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.
Статтею 2 Закону України від 24 березня 1995 року № 108/95-ВР «Про оплату праці» (із змінами) визначено структуру заробітної плати, до якої включаються: основна заробітна плата; додаткова заробітна плата; інші заохочувальні та компенсаційні виплати.
При цьому, згідно з п. 3.2 розд. III Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5 допомога по тимчасовій непрацездатності відноситься до інших виплат, що не належать до фонду оплати праці.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб податком на доходи фізичних осіб регламентується розд. IV ПКУ, відповідно до п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 якого передбачено винятки, за якими отримані доходи платника податку не включаються до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Однак, винятки, передбачені п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, не поширюються на виплату заробітної плати, грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку) та виплату, пов’язану з тимчасовою втратою працездатності.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
Оскільки, дохід у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняні) не включається до складу заробітної плати, то оподаткування такого доходу здійснюється у загальному порядку визначеному розд. IV ПКУ, тобто за ставкою податку на доходи фізичних осіб 18 відс., визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.
Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок № 4).
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку № 4, сума допомоги по тимчасовій непрацездатності відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу – «127».
Враховуючи викладене, дохід спеціаліста Дія Сіті, що виплачується на його користь у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності (лікарняний) відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «127».

До уваги податкових агентів!
 
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що згідно з п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 та підпунктами 49.18.1 – 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) до контролюючого органу за основним місцем обліку:
- для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу;
- для інших податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Такий Розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Чи можуть юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи надавати фінансову допомогу (поворотну або безповоротну)?
 
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Згідно з п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) фінансова допомога – фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.
Безповоротна фінансова допомога – це:
сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів;
сума безнадійної заборгованості, відшкодована кредитору позичальником після списання такої безнадійної заборгованості;
сума заборгованості одного платника податків перед іншим платником податків, що не стягнута після закінчення строку позовної давності;
основна сума кредиту або депозиту, що надані платнику податків без встановлення строків повернення такої основної суми, за винятком кредитів, наданих під безстрокові облігації, та депозитів до запитання у банківських установах, а також сума процентів, нарахованих на таку основну суму, але не сплачених (списаних).
Поворотна фінансова допомога – сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.
Главою 1 розд. XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ встановлено правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.
Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди або емфітевзису (п. 292 прим. 1.1 ст. 292 прим. 1 ПКУ).
ПКУ не передбачено обмежень щодо надання фінансової допомоги (поворотної або безповоротної) платниками єдиного податку четвертої групи.
Отже, юридичні особи – платники єдиного податку четвертої групи можуть надавати фінансову допомогу (поворотну або безповоротну).

До уваги суб’єктів господарювання,
які використовують автономні системи опалення (котли)
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Відповідно до п. 249.3 ст. 249 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) суми екологічного податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку.
Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу (п. 250.1 ст. 250 ПКУ).
Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони навколишнього природного середовища, орган виконавчої влади Автономної Республіки Крим з питань охорони навколишнього природного середовища, обласні, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації до 01 грудня року, що передує звітному, подають до контролюючих органів переліки підприємств, установ, організацій, фізичних осіб – підприємців, яким в установленому порядку видано дозволи на викиди, спеціальне водокористування, здійснення операцій з оброблення відходів та/або інтегрований довкіллєвий дозвіл, а також направляють інформацію про внесення змін до переліку не пізніше 10 числа місяця, що настає за кварталом, у якому такі зміни відбулися (п. 250.3 ст. 250 ПКУ).
Платники податку складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, зокрема за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення – за місцем розміщення стаціонарних джерел (п.п. 250.2.1 п. 250.2 ст. 250 ПКУ).
Отже, суб’єкти господарювання у разі використання автономних систем опалення (котлів) є платниками екологічного податку за фактичний обсяг забруднюючих речовин, які утворюються і викидаються в атмосферне повітря при згоранні палива (незалежно від наявності дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення), та подають податкову декларацію екологічного податку вперше за квартал, в якому здійснено такі викиди.

Щодо оподаткування ПДФО допомоги на поховання, що виплачується роботодавцем родичам померлого працівника за останнім місцем роботи
 

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.22 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платнику податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (у 2023 році – 7 520,00 грн, у 2024 році – 8 480,00 грн, у 2025 році – 8 480,00 грн, у 2026 році – 9 320,00 гривень).
Сума перевищення, за її наявності, остаточно оподатковується під час її нарахування (виплати, надання).