Леся Карнаух під час міжнародної конференції: Досвід України як забезпечувати стабільність податкового адміністрування під час війни є унікальним та цінним для багатьох країн

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Досвід України як забезпечувати стабільність податкового адміністрування під час війни є унікальним та цінним в умовах сучасних  світових геополітичних викликів. І це той досвід, який може стати в нагоді багатьом країнам. Про це розповіла в. о. Голови ДПС Леся Карнаух під час 26-ї міжнародної конференції «США та Європа: тенденції у сфері податкової практики», яка відбулася в Римі. Захід об’єднав провідних експертів у сфері оподаткування, представників урядів, міжнародних організацій, бізнесу та юридичної спільноти.
Це один із ключових майданчиків, де формується порядок денний глобальної податкової політики. 
«Для України в цілому та Державної податкової служби зокрема участь у таких заходах – це можливість бути почутими. Сьогодні ми працюємо в надскладних умовах – щоденні атаки російського ворога, пошкоджена  інфраструктура та логістичні шляхи. Частина об’єктів інфраструктури ДПС також пошкоджена чи зруйнована. Це 81 об’єкт у 12 областях. Але при цьому для ДПС вкрай важливо було зберегти стабільні надходження, змінити філософію спілкування з платниками та збільшувати довіру платників до податкової», – наголосила Леся Карнаух.
У 2025 році, на четвертий рік повномасштабної війни:
1,25 трлн грн – надходження, адміністровані ДПС,
+20,2 % зростання порівняно з попереднім роком,
приріст адміністрування ДПС – +305 млрд грн (+19,5 %).
Ми вже перейшли:
- від масового контролю → до ризик-орієнтованої моделі,
- від ручних рішень → до автоматизації,
- від закритості → до прозорих алгоритмів.
Це відповідає кращим міжнародним практикам:
- підходам OECD до комплаєнсу,
- рекомендаціям IMF щодо ефективного адміністрування,
- стандартам ЄС щодо прозорості та цифровізації.
Очільниця ДПС зосередилася на ключових питаннях.
Трансфертне ціноутворення
Щороку ДПС аналізує контрольовані операції на 47 млрд євро, які здійснюють понад 2,5 тисячі платників податків.
Ми чітко бачимо, як змінюється глобальна економіка. Українські компанії виходять на міжнародні ринки, інтегруються у глобальні ланцюги постачання, стають частиною міжнародних груп. І наше завдання набагато ширше ніж класичний податковий контроль.
Ми працюємо для того, щоб прибуток оподатковувався там, де створюється економічна вартість. Щоб прибуток не лише не виводився з України, а й повертався до національної економіки.
Цифрова податкова
Онлайн-сервісами податкової користуються мільйони користувачів. ДПС вже працює над модернізацією Електронного кабінету платника податків. Розвиває мобільні рішення, удосконалює процеси з даними та  аналітикою, запровадила електронний аудит.
Мінімум людського втручання, data-driven адміністрування, інтеграція з міжнародними системами обміну даними, розширення цифрових податкових послуг для громадян в Дії – це те над чим працюємо, і це те, що відповідає європейським вимогам.
Більше того, для впровадження ризик-орієнтованого підходу у сфері трансфертного ціноутворення розроблено та впроваджено аналітичну систему Big Data TP. Це комплексний аналіз великих масивів даних у стандартизованому форматі, який дозволяє своєчасне виявлення відхилень у ціноутворенні та рівнях рентабельності.
Ми розробляємо IT-рішення ITARIS, що доповнить Big Data TP, для формування єдиного ризик-орієнтованого підходу при аналізі міжнародної діяльності платників податків, у тому числі контрольованих іноземних компаній, діяльності представництв нерезидентів тощо.
Інтеграція у глобальну систему податкової прозорості
Це частина реалізації Плану дій BEPS. ДПС прагне підвищити прозорість діяльності міжнародних груп компаній та запобігання розмиванню податкової бази.
Вже впровадили механізм Country-by-Country Reporting, маємо міжнародний обмін інформацією. ДПС отримує цілісну картину розподілу доходів, прибутку, податків та економічної присутності міжнародних груп компаній у розрізі юрисдикцій.
За результатами аналізу в Україні ідентифіковано 728 міжнародних груп компаній з доходом понад 750 млн євро і ця цифра щорічно збільшується.
Рух до міжнародних стандартів
Головне – ми не зупинили реформи. Продовжуємо впроваджувати ключові міжнародні стандарти у сфері оподаткування: BEPS, ATAD, GAAR, Pillar Two. Це системні зміни, основна мета яких – прозорість, справедливість і оподаткування там, де створюється вартість.
ДПС гармонізує законодавство з підходами OECD та ЄС, впроваджує інструменти протидії розмиванню бази та формує передбачуване середовище для бізнесу.
«Україна сьогодні тримається завдяки силі наших військових, підтримці міжнародних партнерів, завдяки кожному платнику податків. Участь ДПС у такому заході – це можливість інтегрувати український досвід трансформації податкової системи у глобальний контекст, а також перейняти кращі міжнародні практики для подальшого розвитку», – наголосила Леся Карнаух. 
Інформація розміщена на вебпорталі ДПС України за посиланням

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1002331.html

ДПС: ризико-орієнтований контроль та аналітика посилюють прозорість паливно-енергетичного ринку

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що ДПС України на вебпорталі за посиланням https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1002166.html повідомила.
Ризико-орієнтований підхід до контролю, посилення аналітики та зниження тиску на сумлінний бізнес стають ключовими інструментами детінізації паливно-енергетичного сектору.
Про це заявила заступниця Голови ДПС Теодозія Чернецька під час галузевої конференції AgroPetrol 2026, де обговорили результати роботи ринку, податкову політику та подальші кроки для підвищення його прозорості і конкурентоспроможності.
За словами Теодозії Чернецької, за підсумками 2025 року платники, що здійснюють оптову та роздрібну торгівлю пальним, сплатили до бюджету 24,5 млрд грн. Водночас підприємства у сфері виробництва, передачі та постачання електроенергії забезпечили 101,6 млрд грн надходжень, що на 16,2% більше, ніж позаминулого року. Вагомий внесок у фінансову стабільність держави зробив і аграрний сектор – 105,8 млрд грн у 2025 році (+35,8% до 2024 року).
«Розуміємо важливість ефективного функціонування ринку, який безпосередньо пов’язаний з енергетичною безпекою держави та стабільністю критичної інфраструктури. Тому працюємо над тим, щоб максимально сприяти роботі сумлінного бізнесу», – зазначила Теодозія Чернецька.
Вона підкреслила, що ключовим інструментом залишається ризико-орієнтований підхід до контролю, який дозволяє концентрувати ресурси на ділянках із найбільшими ризиками та зменшувати адміністративний тиск на добросовісних платників.

Електронні ключі від ДПС:
понад 238 тис. сертифікатів видали у першому кварталі

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Протягом першого кварталу цього року послугами Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг ДПС скористалися понад 86 тисяч платників. Їм безкоштовно видано 238,3 тис. кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів.
Більшість користувачів – це звичайні громадяни, які цінують свій час та зручність онлайн-сервісів.
- Фізичні особи: 46,2 тис. громадян отримали 94,6 тис. сертифікатів.
- Юридичні особи: 39,9 тис. організацій отримали 143,8 тис. сертифікатів для подання звітності, укладання угод та інших операцій.
Користується популярністю і сервіс повторного формування сертифікатів за електронним запитом. Ним скористалися 36,4 тис. платників, що дозволило автоматично сформувати майже 115 тис. нових сертифікатів без візиту до податкової.
Загалом з моменту запуску сервісу ДПС видала вже понад 15,7 млн електронних сертифікатів.
Якщо ви ще не маєте електронного підпису або термін дії попереднього закінчився, отримати його можна за чотири простих кроки:
1. Ознайомтеся з правилами та умовами надання послуг: перейдіть на сайт https://ca.tax.gov.ua у розділ «Отримання кваліфікованих електронних довірчих послуг».
2. Підготуйте документи: список є на сайті.
3. Завітайте до пункту реєстрації: не забудьте оригінали документів. Якщо у вас є паспорт у «Дії» (версія 2.0+), можна пройти ідентифікацію через смартфон за допомогою функції «Шеринг».
4. Візьміть носій інформації: майте при собі захищений носій ключової інформації, з’ємний флеш-носій тощо для запису ключа.
Якщо у вас вже є ключ, термін якого добігає кінця, ви можете оновити його дистанційно за кілька хвилин.
Умови для онлайн-оновлення:
- Ваші реєстраційні дані (ПІБ, адреса тощо) не змінювалися.
- Діючий ключ ще активний (термін не сплив).
- Ви пам’ятаєте пароль до нього.
Важливо: Дистанційне оновлення недоступне для сертифікатів, що сформовані використанням міжнародних алгоритмів RSA або ECDSA  або особистий ключ до яких зберігаються у «Хмарному сховищі» КНЕДП ДПС.
Детальніше як швидко оновити сертифікати читайте за посиланням – https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/994252.html
Інформація розміщена на вебпорталі ДПС України за посиланням

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1002226.html

Податкова пільга для осіб з інвалідністю
та батьків дітей з інвалідністю: як скористатися

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що ДПС України на вебпорталі за посиланням https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1002194.html повідомила.
Громадяни з інвалідністю та батьки дітей з інвалідністю можуть скористатися податковою соціальною пільгою. Вона дозволяє зменшити суму податку із заробітної плати та отримувати більший дохід «на руки». Станом на 1 січня 2026 прожитковий мінімум становить 3328 грн, відповідно розмір пільги – 1664 грн.
Хто може скористатися:
150 % від розміру пільги (2496 грн):
- батьки дітей з інвалідністю (у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років);
- особи з інвалідністю I чи II групи (у тому числі з дитинства).
200 % від розміру пільги (3328 грн):
- особи з інвалідністю I та II групи з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантій їх соціального захисту».
Головні умови:
- Пільга діє лише для офіційної заробітної плати та прирівняних до неї виплат, компенсацій і винагород.
- Зарплата за місяць не має перевищувати встановлений ліміт (прожитковий мінімум × 1,4, округлено до найближчих 10 грн), що у 2026 році складає 4660,00 грн.
Як скористатися:
Подайте роботодавцю заяву та копії документів: посвідчення особи з інвалідністю (або довідку МСЕК) чи свідоцтво про народження дитини та її медичний висновок.

Деклараційна кампанія 2026:
Скільки треба заплатити податків при отриманні спадщини

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Отримали спадщину або тільки плануєте оформлення –  важливо знати, скільки доведеться сплатити податків.
У новому відео пояснюємо:
- коли податок – 0%,
- хто платить 5% + військовий збір,
- і в яких випадках ставка складає 18% + військовий збір.
Дивіться, як правильно задекларувати ці доходи до 1 травня та чому важливо встигнути зі сплатою до серпня.
Інформація розміщена на вебпорталі ДПС України за посиланням

https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1002012.html

Податківці Дніпропетровщини посилюють обізнаність
надрокористувачів: у центрі уваги – рентна плата

У Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) відбулася онлайн-зустріч із представниками бізнесу регіону, присвячена актуальним питанням адміністрування рентної плати за користування надрами загальнодержавного значення. Захід об’єднав підприємців і податківців навколо ключових аспектів прозорого та ефективного використання природних ресурсів.
Під час зустрічі учасникам детально роз’яснили порядок справляння рентної плати, а також нагадали перелік корисних копалин загальнодержавного значення. Окрему увагу приділили платникам ренти, які отримали спеціальний дозвіл на користування надрами або здійснюють видобуток у межах договорів про спільну діяльність без створення юридичної особи.
Фахівці ГУ ДПС наголосили, що об’єктом оподаткування виступає обсяг видобутої корисної копалини після первинної переробки. Вартість одиниці продукції визначається за спеціальною методикою, яка, зокрема, включає фактичну ціну реалізації (з урахуванням коригувань), витрати на видобуток і нормативну рентабельність.
Учасників ознайомили з діючими ставками рентної плати, а також нагадали про строки подання звітності.
Не менш важливою темою діалогу стало питання отримання та використання спеціальних дозволів на користування надрами. Учасникам нагадали, що такі дозволи мають чітко визначену мету – від геологічного вивчення до промислового видобутку або будівництва підземних об’єктів. Строки дії дозволів можуть сягати до 50 років залежно від виду діяльності.
Податківці звернули увагу, що дозвіл є чинним лише разом з Угодою про умови користування надрами, яка передбачає конкретну програму робіт, екологічні вимоги та зобов’язання перед місцевими громадами. Порушення цих умов або несплата рентної плати протягом шести місяців може стати підставою для припинення права користування надрами.
Відкритий діалог із бізнесом сприяє підвищенню рівня податкової культури та забезпечує баланс між економічним розвитком і відповідальним використанням природних ресурсів.

Єдиний рахунок у дії: податківці Дніпропетровщини
провели вебінар для бізнесу

Як зробити сплату податків простішою, швидшою та зручнішою? Саме цьому питанню була присвячена онлайн-конференція на тему «Механізм сплати платежів з використанням єдиного рахунку», яку провели фахівці Головного управління ДПС у Дніпропетровської області (ГУ ДПС).
Під час зустрічі учасникам нагадали про алгоритм функціонування єдиного рахунку, який дозволяє сплачувати більшість податків і зборів через один рахунок, значно спрощуючи фінансові операції.
Податківці акцентували увагу, що для переходу на єдиний рахунок необхідно подати через Електронний кабінет «Повідомлення про використання єдиного рахунку», отримати квитанцію про включення до Реєстру платників, які використовують єдиний рахунок, та подати до банку платіжні документи із зазначенням реквізитів єдиного рахунку.
Фахівці ГУ ДПС нагадали, що рішення про використання єдиного рахунка платник може змінити лише один раз на рік.
Також суб’єктам господарювання розповіли про обмеження: єдиний рахунок не використовується для сплати податку на додану вартість, акцизного податку з реалізації пального та спирту, а також для перерахування частини чистого прибутку державними і комунальними підприємствами.
Окремо зупинилися на практичних аспектах заповнення платіжних інструкцій.
Учасники заходу отримали корисні поради та вичерпні відповіді на запитання, а також практичні рекомендації щодо використання сервісу.
Впровадження єдиного рахунку – це не лише про зручність, а й про підвищення прозорості та ефективності податкових розрахунків, наголосили податківці.
Такі дискусії покликані допомогти бізнесу впевнено орієнтуватися у сучасних податкових інструментах та стати ще одним кроком до налагодження ефективного діалогу між податковою службою та бізнесом, а також популяризації сучасних цифрових сервісів.

Податкова Дніпропетровщини: черговий тиждень
активної інформаційної роботи з платниками

Минулого тижня податківці Дніпропетровщини провели низку заходів у форматах семінарів, зустрічей та засідань «круглих столів».
Семінари відбулися у містах Дніпро, Кам’янське, Кривий Ріг та Нікополь; селищах Юр’ївка, Магдалинівка; селі Великоолександрівка. Розібрали основні аспекти Національної стратегії доходів до 2030 року (НСД). Також розглянули питання щодо Деклараційної кампанії – 2026, а саме: хто декларує доходи та які терміни подання податкової декларації про майновий стан і доходи. Окрім того, увагу присутніх зосередили на перевагах використання системи управління комплаєнс-ризиками та правилах звільнення від податкових зобов'язань для ФОПів, які мобілізовані або підписали контракт на військову службу.
Зустрічі організовано у містах Дніпро, Кривий Ріг та Покров. Платникам розповіли про реалізацію НСД та про засади і принципи безбар’єрності податкової служби. Серед інших питань, що обговорювалися: діяльність Офісу податкових консультантів Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС); переваги офіційного працевлаштування та необхідність дотримання трудового законодавства.
Податківці провели й онлайн-зустріч для учнів Дніпровської гімназії № 29 Дніпровської міської ради, під час якої говорили про етапи розбудови податкової системи, класифікацію податків та їхню роль у функціонуванні держави. Також особливу увагу приділили перевагам електронних сервісів Державної податкової служби України (ДПС), зокрема, функціоналу «Електронного кабінету» та мобільного застосунку «Моя податкова».
На засіданнях «круглих столів» у містах Самар, Кам’янське та селі Павлівка обговорили можливості електронних сервісів ДПС, взаємодію з ДПС через листування в Електронному кабінеті, цифровий сервіс «TAX Control» та антикорупційний сервіс «Пульс». Окрім того, йшла мова про роботу консультаційного центру з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ГУ ДПС.
Мобільний Центр обслуговування платників (ЦОП) ГУ ДПС продовжує надавати важливі послуги платникам податків у зручних форматах поза стаціонарними ЦОПами. Виїзди відбулися у міста Дніпро, Перещепине, Верхівцеве, Нікополь, Марганець, Верхньодніпровськ, Жовті Води; селище Червоногригорівка; села Саксагань та Чернеччина. Надано адміністративні та інші послуги, зокрема, опрацьовано:
- заяви про внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (форма № 5ДР);
- заяви щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про джерела/суми нарахованого доходу, нарахованого (перерахованого) податку та військового збору (форма № 10ДР).
Окрім того, проведено усні консультації з питань: нарахування та сплати військового збору і мінімального податкового зобов’язання, а також подання податкової декларації про майновий стан і доходи.
Постійний діалог з платниками та виїзні формати обслуговування дозволяють бути ближчими до запитів кожного з них. Така взаємодія є основою для розбудови прозорих партнерських відносин.

Декларування 2026: не тільки податкові
зобов’язання, а й податковий кешбек

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.

Подання Декларації
Декларування доходів в Україні – це щорічна кампанія, під час якої фізичні особи звітують про отримані доходи, з яких не були сплачені податки, та декларують доходи для отримання податкової знижки шляхом подання податкової декларації про майновий стан і доходи (Декларація).
Декларація подається відповідно до ст. 179 ПКУ. ЇЇ форма, затверджена наказом МФУ № 859
Хто подає Декларацію?
Декларацію зобов’язані подати:
громадяни, у яких виникає обов’язок щодо її подання;
фізичні особи, які отримують доходи від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування;
фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
іноземці, які за результатами звітного року набули статус резидента України, мають відобразити доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи;
платники податку – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання.
Декларацію мають можливість подати
фізичні особи, які заявляють право на податкову знижку.
Коли фізичні особи – платники ПДФО зобов’язані подати Декларацію?
Випадки, за яких платники податку на доходи фізичних осіб (ПДФО, податок) зобов’язані самостійно обчислити суму податку (збору), що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року шляхом подання до податкового органу Декларації, визначені ПКУ.
І це:
отримання окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнені від оподаткування (п.п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 ПКУ);
отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом, тобто від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів) (п.п. 168.2.1 п.168.2 ст. 168 ПКУ);
іноземні доходи (п.п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ).
Які граничні строки подання Декларації?
Терміни подання Декларації, визначені ПКУ:
фізичні особи – підприємці (ФОП) (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, зобов’язані подати Декларацію до 01 травня року, наступного за звітним (у 2026 році граничний термін подання Декларації – 30.04.2026);
громадяни, у яких виникає обов’язок щодо подання Декларації, – до 01 травня року, наступного за звітним (у 2026 році граничний термін подання Декларації – 30.04.2026);
ФОПи (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) у разі припинення підприємницької діяльності – протягом 20 календарних днів місяця, наступного за календарним місяцем, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП за її рішенням;
резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, – не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду;
фізичні особи, які заявляють право на податкову знижку, – по 31 грудня (включно) року, наступного за звітним.
Якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ст. 49 ПКУ).
За несвоєчасне подання Декларації передбачена фінансова та адміністративна відповідальність (глава 11 ПКУ).
Яким способом можна подати Декларацію?
Платник податків самостійно обирає спосіб подання Декларації:
особисто або уповноваженою особою;
поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання (далі – поштою);
засобами електронного зв’язку в електронній формі (далі – електронна форма) з дотриманням вимог законів України № 851та № 2155.
Громадяни, які отримували іноземні доходи та перебувають за кордоном, можуть надіслати Декларацію поштою або в електронній формі.
Подати Декларацію в електронній формі можна, скориставшись приватною частиною Електронного кабінету.
Електронний сервіс «Податкова декларація про майновий стан і доходи» у режимі «ЕК для громадян»
Зазначений електронний сервіс дозволяє сформувати Декларацію та подати її до контролюючого органу з копіями первинних документів, у т.ч. для використання права на податкову знижку. При складанні Декларації в Електронному кабінеті здійснюється часткове її автоматичне заповнення на підставі облікових даних платника, відомостей про отримані доходи, наявних у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, та відомостей про об’єкти нерухомого чи рухомого майна.
Використання цього електронного сервісу:
скорочує час і витрати при поданні Декларації;
мінімізує помилки при заповненні Декларації;
надає можливість подати копії первинних документів як додаток до Декларації в онлайн-режимі.
Які платники ПДФО звільняються від обов’язку подання Декларації?
Від обов’язку подання Декларації незалежно від виду й суми отриманих доходів звільняються платники податку, які:
є малолітніми/неповнолітніми чи недієздатними особами й водночас перебувають на повному утриманні інших осіб (у т. ч. батьків) і/або держави станом на кінець звітного податкового року.
Важливо!
Декларація від імені платника податку, який є неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною, має бути подана опікуном або піклувальником (одним з батьків) до контролюючого органу за місцем проживання неповнолітньої особи (особи, визнаної судом недієздатною);
перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні чи ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання податкової декларації;
перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;
перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року.
За яких умов обов’язок подання Декларації вважається виконаним платником ПДФО?
Випадки, за яких обов’язок платника податку щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларація не подається, визначені п. 179.2 ст. 179 ПКУ.
Це стосується платників, які отримали:
доходи, у тому числі іноземні, які згідно з ПКУ не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;
доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до ПКУ не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів був сплачений ПДФО;
доходи у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.
Також Декларація не подається у випадках, прямо передбачених ПКУ.
У разі якщо платник податку зобов’язаний подавати Декларацію відповідно до інших положень ПКУ, то в ній разом з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 ст. 179 ПКУ.
Що таке податкова знижка?
Платники податків мають змогу повернути частину коштів у вигляді податкової знижки у разі понесення протягом звітного року витрат, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до п. 166.3 ст. 166 ПКУ.
Податкова знижка надається, якщо у фізичної особи протягом звітного року були витрати, зокрема, на:
навчання у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти;
переобладнання особистого транспортного засобу на використання різних видів біопалива;
отримання доступного житла за державними програмами;
оплату допоміжних репродуктивних технологій;
частину відсотків за іпотечним кредитом;
суму коштів або вартість майна на благодійність неприбутковим організаціям;
страхові платежі (внесків, премій) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески у рамках недержавного пенсійного забезпечення.
Фактичні витрати повинні бути обов’язково підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і особу, яка звертається за податковою знижкою (їх покупця (отримувача)), а також копіями договорів за їх наявності, в яких обовʼязково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк оплати за такі товари (роботи, послуги). Копії зазначених документів (крім електронних розрахункових документів) надаються разом з Декларацією.
Громадяни для реалізації свого права на податкову знижку мають можливість подати Декларацію. Порядок надання податкової знижки визначений ст. 166 ПКУ.
Хто може отримати податкову знижку?
Право на податкову знижку мають громадяни України – резиденти, які офіційно працюють, а отже є платниками ПДФО, і мають реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП).
У разі виконання вищезазначених умов право на податкову знижку, зокрема за навчання, має той, хто за нього сплачує.
Наприклад, студент, який офіційно працює та сплачує податки, або найближчі його родичі, тобто члени сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, – батько, мати, чоловік, дружина, діти, у тому числі усиновлені. Отже, чоловік може отримати податкову знижку за оплату навчання дружини, або мама – за навчання сина.
Дідусь або бабуся, рідні брати та сестри, онуки, племінники, тітки не мають права на податкову знижку, так як вони не є членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення. Цей нюанс слід враховувати при укладанні договору на навчання та заповненні платіжних документів.
Приватний підприємець отримати податкову знижку також не може. Це визначено, зокрема, підпунктом 14.1.170 статті 14 ПКУ.
Проте, фізична особа – підприємець має право на податкову знижку виключно як фізична особа у разі, якщо є найманим працівником та отримує доходи у вигляді заробітної плати та/або дивідендів по акціях, емітентом яких є юридична особа, що має статус резидента Дія Сіті.
Отже, отримати податкову знижку може лише фізична особа – резидент, яка отримує офіційно заробітну плату і сплачує з неї ПДФО за ставкою 18 %.
Які обмеження права на нарахування податкової знижки?
Податкова знижка може бути надана фізичній особі – виключно резиденту, який має РНОКПП, а також резиденту – фізичній особі, яка відмовилась від прийняття РНОКПП та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті.
Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суму річної заробітної плати, зменшену з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 ПКУ (крім випадку, визначеного п.п. 166.4.4 п. 166.4 ст. 166 ПКУ).
У разі включення до податкової знижки витрат, передбачених п.п. 166.3.10 п. 166.3 ст. 166 ПКУ, податкова знижка не може перевищувати суму річного загального оподатковуваного доходу платника податку, отриманого у вигляді дивідендів, крім сум дивідендів, що не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.
Правом на нарахування податкової знижки фізична особа – платник податку може скористатися лише за наслідками звітного податкового року. Таке право не продовжується та не переноситься на наступний рік, якщо громадянин не скористався своїм правом у встановлений строк. Нагадуємо, що Декларація на право отримання податкової знижки за 2025 рік подається по 31 грудня (включно) 2026 року.
Декларування доходів та витрат громадянами Дніпропетровщини: цифри, тенденції
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що за підсумками декларування доходів, отриманих громадянами за 2025 рік, станом на 01.04.2026 надано 6 567 податкових декларацій про майновий стан і доходи, що на 816 Декларацій більше ніж за аналогічний період 2025 року.
Задекларована сума доходу складає понад 6,4 млрд грн, що майже на 1,9 млрд грн більше ніж у 2025 році.
Також майже на 9,0 млн грн зросла задекларована до сплати сума ПДФО та майже на 24,6 млн грн – військового збору (ВЗ). У січні – березні 2026 року до бюджету надійшло ПДФО – понад 28,6 млн грн, ВЗ – понад 14,8 млн гривень.
У порівнянні з минулим роком збільшилась кількість поданих Декларацій із доходом, отриманим за межами України; доходом від надання майна в оренду та інвестиційним доходом.
Найбільшу питому вагу у загальній сумі задекларованого доходу та нарахованих податкових зобов’язань з ПДФО і ВЗ складають доходи, отримані від:
успадкування майна: до сплати ПДФО понад 23,4 млн грн, ВЗ – майже 23,1 млн грн;
операцій з інвестиційними активами: до сплати ПДФО – понад 5,9 млн грн, ВЗ – понад 1,6 млн грн;
доходи за межами України: до сплати ПДФО – понад 5,8 млн грн, ВЗ – майже 1,8 млн грн;
продажу майна: до сплати ПДФО – понад 2,6 млн грн, ВЗ – майже 2,7 млн грн;
надання майна в оренду: до сплати ПДФО – понад 1,5 млн грн, ВЗ – понад 0,4 млн гривень.
Протягом 2026 року спостерігається позитивна тенденція щодо збільшення поданих Декларацій із задекларованою сумою доходу понад 1 млн гривень. Так, за 2025 рік дохід понад 1,0 млн грн задекларували 941 громадянин, що на 248 громадян більше ніж в аналогічному періоді минулого року. Загальна сума задекларованого доходу склала понад 4,9 млрд гривень. Сума до сплати ПДФО збільшилась на 4,8 млн грн, ВЗ – на 10,0 млн грн та складає: ПДФО – 41,3 млн грн, ВЗ – 15,1 млн гривень.
Також збільшилась кількість громадян, які надали Декларації у зв’язку з використанням права на податкову знижку. Надано 2 325 Декларацій, що на 416 Декларацій більше ніж за відповідний період 2025 року. Сума ПДФО, що підлягає поверненню, становить 14,1 млн гривень.
 Довідково:
ПКУ – Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями).
Наказ МФУ № 859 – наказ Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.10.2015 за № 1298/27743, (із змінами).
Закони України № 851 та № 2155 – закони України від 22 травня 2003року № 851 «Про електронні документи та електронний документообіг» (із змінами) та від 05.10.2017 № 2155 «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (із змінами).
Декларування доходів – це особистий внесок кожного українця у фінансову підтримку держави, забезпечення її обороноздатності.

У Дніпрі податківці вийшли на автомайданчики,
щоб нагадати бізнесу про чеки та податки

У Дніпрі фахівці Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) провели виїзну зустріч із підприємцями, які працюють на автомайданчиках. Головна мета – нагадати про базові правила ведення бізнесу та відповісти на актуальні питання, що турбують підприємців і споживачів.
У центрі уваги – фіскальні чеки. Податківці наголосили, що під час кожної покупки клієнт обов’язково має отримати розрахунковий документ. Це не формальність, а вимога закону та один з маркерів ознак ведення чесного бізнесу і легального продажу товарів.
Підприємці можуть використовувати як класичні касові апарати, так і програмні РРО. При цьому чек може бути як паперовим, так і електронним. Важливо, щоб він був виданий і містив всі необхідні реквізити. Інакше документ вважається недійсним.
Податківці зазначили, що відсутність чека прирівнюється до роботи без касової техніки, що тягне за собою відповідальність.
А ще фіскальний чек – це інструмент захисту прав споживача. Саме він дає можливість повернути товар, скористатися гарантією або довести факт покупки.
У ході діалогу податківці звернули увагу на штучне розділення єдиного бізнесу між кількома формально незалежними суб’єктами. Таке «дроблення» впливає безпосередньо на наповнення місцевих бюджетів. Ухилення від сплати податків призводить зменшення видатків, зокрема на забезпечення діяльності інфраструктури, наданні соціальних, освітніх та медичних послуг.
Говорили і про роботу без РРО/ПРРО та використання праці неоформлених працівників. У результаті таких дій держава недоотримує податки, працівники залишаються без соціального захисту, а споживачі – без гарантій.
Податківці Дніпропетровщини закликають бізнес працювати прозоро та дотримуватися законодавства. Адже чесні правила гри – це не лише обов’язок, а й основа довіри клієнтів і стабільного розвитку.

Дніпропетровщина: за підсумками першого кварталу
надходження єдиного податку від ФОПів перевищили 1,5 млрд гривень

Упродовж січня – березня 2026 року фізичні особи – підприємці (ФОП) сплатили до місцевих бюджетів Дніпропетровщини понад 1 581,2 млн грн єдиного податку. Надходження зросли більше ніж на 164,8 млн грн, або на 11,6 відс., у порівнянні з аналогічним періодом минулого року. Про це повідомив в. о. начальника Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Юрій Павлютін.
«Своєчасне наповнення місцевих бюджетів забезпечує важливий ресурс для підтримки і розвитку територій регіону, а також життєдіяльності громад. Зростання податкових надходжень – це результат відповідального ставлення платників до сплати податків. Висловлюємо вдячність підприємцям за свідоме виконання податкових зобов’язань і реальний внесок у стійкість економіки держави», – акцентував керівник обласної податкової служби.
Нагадуємо, що терміни подання суб’єктами господарювання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (Заява) передбачені ст. 298 ПКУ.
Заява подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено ПКУ, зокрема надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 ПКУ).
У разі надсилання Заяви поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, датою подання заяви вважається дата подання письмової кореспонденції для пересилання (дата відправлення), яка відбивається на адресному боці поштового відправлення.

Довідково: ПКУ – Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року  № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Дніпропетровщина: платники рентної плати за видобування кам’яного вугілля поповнили загальний фонд державного бюджету на понад 47,4  млн гривень

Впродовж січня – березня 2026 року платники Дніпропетровщини спрямували до за видобування кам’яного вугілля понад 47,4  млн грн рентної плати.
Нагадуємо, що інформацію щодо адрес, контактних телефонів та режиму роботи центрів обслуговування платників розміщено:
у відкритій частині Електронного кабінету (https://cabinet.tax.gov.ua) у розділі «Для платників»/Контакти (обрати відповідний регіон);
на офіційному вебпорталі ДПС (https://www.tax.gov.ua) у банері «Центри обслуговування» (обрати відповідний регіон).
Контактна інформація головних управлінь ДПС в областях, м. Києві розміщена на офіційному вебпорталі ДПС (https://www.tax.gov.ua) у банері «Територіальні органи» (обрати відповідний регіон)/Контакти.

Платники Дніпропетровщини сплатили до місцевих бюджетів Дніпропетровщини понад 3,9 млн грн туристичного збору

З початку поточного року платники туристичного збору поповнили місцеві бюджети Дніпропетровщини на понад 3 976,8 тис. гривень. У порівнянні січнем – березнем 2025 року надходження зросли на 486,2 тис. грн, або на 13,9 відсотків.
Нагадуємо, що відповідно до п.п. 268.7.3 п. 268.7 ст. 268 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) базовий податковий (звітний) період з туристичного збору дорівнює календарному кварталу.
Форма податкової декларації з туристичного збору затверджена наказом Міністерства фінансів України від 09.07.2015 № 636 «Про затвердження форм податкових декларацій збору за місця для паркування транспортних засобів та туристичного збору» (із змінами).
Підпунктом 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ визначено, що податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Деклараційна кампанія 2026: задекларувати доходи
допоможе застосунок «Моя податкова»

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що триває Деклараційна кампанія 2026.
Податкова декларація про майновий стан і доходи (далі – Декларація) подається за наслідками 2025 року до 01.05.2026.
Зручний і простий формат подання Декларації – мобільний застосунок «Моя податкова».
Мобільний додаток особливо зручний для тих, хто цінує швидкість.
Через зазначений застосунок можна:
- авторизуватися за допомогою кваліфікованого електронного підпису (КЕП);
- заповнити та перевірити Декларацію;
- подати Декларацію у кілька кліків онлайн.
Детальніше про Деклараційну кампанію 2026:
Кому необхідно подати декларацію
https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/977250.html
Як отримати відомості про доходи
https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/980833.html
Строки подання
https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/979652.html

Закон України № 4835: щодо справляння військового збору

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що 15.04.2026 набрав чинності Закон України від 07 квітня 2026 року № 4835-IX«Про внесення змін до пункту 16 прим.1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо справляння військового збору» (далі – Закон № 4835).
Закон № 4835 опубліковано в офіційному виданні «Голос України» від 14.04.2026 № 71.
Законом № 4835 до пункту 16 прим.1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України внесено такі зміни:
1. В абзаці п’ятому підпункту 1.1 слова і цифри «по 31 грудня року, у якому» замінено словами і цифрами «по 31 грудня третього календарного року, наступного за роком, у якому».
2. В абзаці шостому підпункту 1.3 слова «за роком, у якому» замінено словами «за третім календарним роком після року, у якому».
3. У підпункті 1.14 слова і цифри «по 31 грудня року, у якому» замінено словами і цифрами «по 31 грудня третього календарного року, наступного за роком, у якому».

У разі працевлаштування осіб з інвалідністю,
роботодавець має преференції щодо сплати єдиного внеску

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що для роботодавців, які офіційно працевлаштовують осіб з інвалідністю, передбачені пільгові умови щодо сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок).
Такі, роботодавці сплачують єдиний внесок за такими ставками до бази нарахування єдиного внеску:
- 8,41 % – для роботодавців, які працевлаштовують осіб з інвалідністю;
- 5,5 % – якщо кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % від загальної чисельності, а фонд оплати їхньої праці – не менше 25 % витрат на оплату праці;
- 5,3 % – для підприємств і організацій УТОГ та УТОС, якщо кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % від загальної чисельності, а фонд оплати їхньої праці – не менше 25 % витрат на оплату праці.

Довідково: частини 13 та 14 ст. 8 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (із змінами та доповненнями).

Оновлено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує, що ДПС України наказом від 07.04.2026 № 257 внесено зміни до наказу ДПС України від 21.12.2020 № 744 «Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій» (далі – Наказ № 257)
Наказом № 257 у новій редакції затверджено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій (далі – Державний реєстр).
Оновлений Державний реєстр містить перелік РРО, які дозволені до первинної реєстрації, а також первинна реєстрація яких заборонена, а саме:
62 моделі РРО – дозволені до первинної реєстрації;
147 моделей РРО, – первинна реєстрація яких заборонена.
Наказ № 257 розміщено на вебпорталі ДПС України за посиланням

https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/80064.html

Платникам ПДВ про розрахунок частки
використання товарів/послуг за певних умов

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області щодо, чи зобов’язаний платник ПДВ подавати додаток Д5 до податкової декларації з ПДВ та відображати обсяги операцій, звільнених від оподаткування відповідно до п. 197.11 ст. 197 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), у графі 4 таблиці 1 додатка Д5, з урахуванням того, що положення ст. 199 ПКУ не застосовуються до таких операцій і як у такому разі застосовується п. 199.6 ст. 199 ПКУ при розрахунку частки використання товарів/послуг, повідомляє.
За товарами/послугами, придбаними для використання частково в оподатковуваних операціях та частково в операціях, визначених, зокрема, п. 199.6 ст. 199 ПКУ та іншими, зазначеними у ПКУ (зокрема, підпункти 4 та 5 п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ), податкові зобов’язання з ПДВ, передбачені ст. 199 ПКУ, не нараховуються, однак обсяги таких операцій враховуються при здійсненні розрахунку частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних ПДВ операціях.
Якщо платник податку здійснює з пільгових операцій лише ті, до яких норми ст. 199 ПКУ не застосовуються (зокрема, але не виключно, які визначено у п. 199.6 ст. 199 ПКУ), то такий платник може не визначати частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях, оскільки у нього відсутній обов’язок для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ з урахування такої частки.
В іншому випадку, якщо платник податку здійснює пільгові операції, як ті, до яких положення ст. 199 ПКУ не застосовуються, так і ті, до яких такі положення застосовуються, то такий платник зобов’язаний визначити частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях в загальному порядку, та застосувати її виключно для нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за тими операціями, за якими положення ст. 199 ПКУ застосовуються.
Детальніше  за посиланням –  https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44127.

До уваги платників акцизного податку!

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що відповідно до Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 3817):
ліцензія – право суб’єкта господарювання на провадження відповідного виду (кількох видів) господарської діяльності;
оптова торгівля тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, – діяльність з реалізації власно вироблених, ввезених або придбаних тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, іншим суб’єктам господарювання, що мають ліцензію на право оптової та/або роздрібної торгівлі тютюновими виробами або рідинами, що використовуються в електронних сигаретах;
оптова торгівля алкогольними напоями – діяльність з реалізації власно вироблених, ввезених або придбаних алкогольних напоїв іншим суб’єктам господарювання, що мають ліцензію на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями, іншим суб’єктам господарювання, які не мають ліцензії на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями та використовують їх для виробничих потреб;
роздрібна торгівля – діяльність з продажу товарів (у тому числі з їх відвантаженням для подальшої доставки) кінцевим споживачам для особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив без фактичного споживання у місці продажу або на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах громадського харчування.
Нормами Закону № 3817 не передбачено відповідальності до суб’єкта господарювання, який має ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями (тютюновими виробами/рідинами, що використовуються в електронних сигаретах), за реалізацію таких товарів суб’єкту господарювання, у якого відсутня ліцензія на право оптової/роздрібної торгівлі алкогольними напоями (тютюновими виробами/рідинами, що використовуються в електронних сигаретах) за умови дотримання суб’єктом господарювання-продавцем вимог Закону № 3817, однак здійснення такої реалізації не відповідає визначенню оптової торгівлі алкогольними напоями (крім реалізації алкогольних напоїв суб’єктам господарювання, які не мають ліцензії на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями та використовують їх для виробничих потреб), тютюновими виробами/рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.
Операції з реалізації суб’єктами господарювання, які мають ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами/рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, алкогольних напоїв (крім реалізації алкогольних напоїв суб’єктам господарювання, які не мають ліцензії на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями та використовують їх для виробничих потреб), тютюнових виробів/рідин, що використовуються в електронних сигаретах, суб’єктам господарювання які не мають ліцензії на право оптової та/або роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами/рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, відповідають визначенню роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами/рідинами, що використовуються в електронних сигаретах яка потребує отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі такими товарами/продукцією.
Згідно з п. 13 частини другої ст. 73 Закону № 3817 до суб’єктів господарювання у разі здійснення оптової або роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, без наявності відповідної ліцензії (крім випадків, передбачених Законом № 3817) застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу в розмірі 200 відс. вартості реалізованих товарів (продукції), але не менше 3 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.
Водночас, відповідно до п. 1.4 Інструкції про застосування форм товарно-транспортних накладних на переміщення спирту етилового, високооктанових кисневмісних домішок та алкогольних напоїв, затвердженої наказом Міністерства транспорту та зв’язку України від 28.04.2005 № 154 (далі – Інструкція № 154) перевезення, зокрема, алкогольних напоїв автомобільним транспортом у межах України здійснюється за умови наявності оформленої належним чином відповідної товарно-транспортної накладної встановленого зразка форми № 1-ТН /алкогольні напої/ (далі – ТТН № 1-ТН /алкогольні напої/).
Згідно з п. 2.1 Інструкції № 154 у рядку «Одержувач» ТТН № 1-ТН /алкогольні напої/ записуються, зокрема, номер і дата видачі ліцензії на виробництво (оптову або роздрібну торгівлю) продукції, що ліцензується.

Постачання брухту чорних/кольорових металів, що утворилися внаслідок розібрання (демонтажу) основних фондів (для здійснення такої операції товари та послуги не придбавалися): що у звітності з ПДВ?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 (із змінами) (далі – Порядок № 21).
Розрахунок сум ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, здійснюється у порядку, визначеному розд. V прим. 1 Порядку № 21, у таблиці 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» додатка 4 (Д4) податкової декларації з ПДВ (далі – Таблиця 2) за операціями, звільненими від оподаткування податком, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.
Таблиця 2 заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ (п. 2 розд. V прим. 1 Порядку № 21).
В графах 2 «Найменування податкової пільги» та 3 «Код податкової пільги (згідно з довідником пільг)» Таблиці 2 зазначаються дані щодо найменування та коду податкової пільги згідно з довідниками пільг.
У графі 4 Таблиці 2 вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг за формулою, визначеною п. 3 розд. V прим. 1 Порядку № 21 без наростаючого підсумку з початку звітного року. У такому розрахунку не враховуються обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без ПДВ), що використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ.
У графі 5 Таблиці 2 зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів / послуг.
У графах 6 – 9 Таблиці 2 відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів/послуг, за ставками 20 відс., 7 відс., 0 відс. або 14 відс., які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг.
Таким чином, у разі, якщо для здійснення операцій з постачання брухту чорних та кольорових металів, звільнених від оподаткування ПДВ, утворених при розібранні (демонтажу) основних фондів, товари або послуги не придбавались, то у Таблиці 2 заповнюються лише графи 1 – 5, а графи 6 – 9 не підлягають заповненню.

Про звільнення від оподаткування або застосування зменшеної ставки
податку на прибуток для нерезидента за певних умов

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що згідно з п.п. 2 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь, зокрема, нерезидента, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті, за виключенням випадків, коли бенефіціар (фактичний власник) надав право отримувати роялті іншим особам.
Яким чином підтверджується та якими документами, що особа – нерезидент, на користь якої нараховуються дивіденди, проценти, роялті, є бенефіціарним (фактичним) їх отримувачем (власником) з метою некоригування фінансового результату до оподаткування згідно з п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ та звільнення від оподаткування або застосуванням зменшеної ставки податку, передбаченої міжнародним договором України?
Для цілей застосування п.п. 2 п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у випадках, коли резиденти – суб’єкти кінематографії України сплачують роялті нерезидентам за субліцензійними договорами за використання або за надання права на використання аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), а також об’єктів авторського права та/або суміжних прав, що використовуються при виробництві (створенні) аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), такі нерезиденти вважаються бенефіціарними (фактичними) отримувачами (власниками) щодо таких роялті.
Відповідно до п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ резидент, у тому числі фізична особа – підприємець, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб’єкт господарювання (юридична особа чи фізична особа – підприємець), який обрав спрощену систему оподаткування, або інший нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, за ставкою в розмірі 15 від. (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.4 – 141.4.5 та 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 ПКУ) їх суми та за їх рахунок, що сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності. Вимоги цього абзацу не застосовуються до доходів нерезидентів, що отримуються ними через їх постійні представництва на території України.
Враховуючи п. 103.2 ст. 103 ПКУ особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором) і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.
У разі якщо отримувач доходу є нерезидентом, який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, дозволяється застосування міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу, в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку, за умови надання особі (податковому агенту) таких документів:
а) від отримувача доходу – заяви у довільній формі про відсутність у нього статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, а також про наявність такого статусу у нерезидента, який надав документи, зазначені у п.п. «б» п. 103.2 ст. 103 ПКУ;
б) від бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу – заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та документів, які підтверджують такий статус (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів), а також документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами п. 103.4 ст. 103 ПКУ.
Пунктом 103.3 ст. 103 ПКУ визначено, що бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором), вважається особа, що має право на отримання таких доходів та є вигодоотримувачем щодо них (має право фактично розпоряджатися таким доходом).
При цьому бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не є юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або виконує лише посередницькі функції щодо такого доходу, про що, зокрема, можуть свідчити такі ознаки:
зазначена особа не має достатньо повноважень або у випадку, підтвердженому фактами та обставинами, не має права користуватися та розпоряджатися таким доходом, та/або зазначена особа передає отриманий дохід або переважну його частину на користь іншої особи незалежно від способу оформлення такої передачі та зазначена особа не виконує суттєвих функцій, не використовує значні активи та не несе суттєві ризики в операції з такої передачі, та/або зазначена особа не має відповідних ресурсів (кваліфікованого персоналу, основних засобів у володінні або користуванні, достатнього власного капіталу тощо), необхідних для фактичного виконання функцій, використання активів та управління ризиками, пов’язаних з отриманням відповідного виду доходу, які лише формально покладаються (використовуються, приймаються) на зазначену особу у зв’язку із здійсненням операції з такої передачі.
Якщо нерезидент – безпосередній отримувач доходу з джерелом походження з України не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) такого доходу, під час виплати такого доходу застосовуються положення міжнародного договору України з країною, резидентом якої є відповідний бенефіціарний (фактичний) отримувач (власник) такого доходу. У випадку, передбаченому цим абзацом, обов’язок доведення того, що нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) такого доходу покладається на такого нерезидента або на нерезидента, який звертається із заявою до контролюючого органу про повернення зайво утриманого податку.
Для цілей застосування п. 103.3 ст. 103 ПКУ у випадках, коли резиденти – суб’єкти кінематографії України сплачують роялті нерезидентам за субліцензійними договорами за використання або за надання права на використання аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), а також об’єктів авторського права та/або суміжних прав, що використовуються при виробництві (створенні) аудіовізуальних творів (у тому числі фільмів), такі нерезиденти вважаються бенефіціарним (фактичними) отримувачами (власниками) щодо таких роялті.
Таким чином, підтвердити, що особа – нерезидент, на користь якої нараховуються дивіденди, проценти, роялті, є бенефіціарним (фактичним) їх отримувачем (власником) згідно вимог ст. 103 ПКУ та п.п. 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 ПКУ можна шляхом надання заяви у довільній формі про наявність у такого нерезидента статусу бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу та будь-яких документів, які підтверджують фактичне право особи на такі доходи (зокрема, але не виключно, ліцензії, договори, офіційні листи компетентних органів, тощо).
Водночас зазначаємо, що чинне законодавство не встановлює форму єдиного документу, що підтверджує статус контрагента як бенефіціарного (фактичного) отримувача (власника) доходу, який повинна мати особа на момент виплати.
Разом з цим, слід зазначити, що кожний конкретний випадок виникнення податкових взаємовідносин потребує детального аналізу документів та матеріалів, що дозволяють ідентифікувати бенефіціарність отримувача (власника) доходу за такою операцією.

До уваги неприбуткових організацій!
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області стосовно, у якому звітному періоді у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткових організацій благодійною організацією відображаються операції із надання благодійної допомоги комунальному підприємству у формі оплати робіт, якщо благодійна організація виступає платником (третьою стороною) за договором підряду, укладеним між підрядником і замовником (комунальним підприємством) та у попередньому звітному році благодійна організація перерахувала підряднику аванс за виконання робіт, а акт виконаних робіт на суму такого авансу підписано в поточному звітному році, повідомляє.
Відображення у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткових організацій благодійною організацією у статусі неприбуткової організації операцій із надання благодійної допомоги комунальному підприємству у формі оплати робіт у межах статутної діяльності такої благодійної організації здійснюється за правилами бухгалтерського обліку на підставі первинних документів у відповідному звітному (податковому) періоді.
Детальніше – за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44301

Прийняття рішення особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, про припинення діяльності як платника єдиного внеску:
як знятись з обліку в контролюючому органі?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє.
Зняття з обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), зазначених, зокрема, в п. 5 частини першої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 2464), на яких не поширюється дія Закону України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» (із змінами та доповненнями), здійснюється відповідно до ст. 5 Закону № 2464 і розд. V Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162 (із змінами) (далі – Порядок № 1162).
Згідно з п. 1 розд. V Порядку № 1162 у разі прийняття особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, рішення про припинення такої діяльності, платник єдиного внеску зобов’язаний у десятиденний строк з дня прийняття рішення подати до контролюючого органу заяву про зняття з обліку платника єдиного внеску за формою № 7-ЄСВ (далі – заява за формою № 7-ЄСВ) згідно з додатком 5 до Порядку № 1162 та копію відомостей (витягу) відповідного реєстру про припинення, або зупинення незалежної професійної діяльності, або зміну організаційної форми відповідної діяльності з незалежної (індивідуальної) на іншу.
Платник єдиного внеску може не подавати заяву за формою № 7-ЄСВ та документи, визначені п. 1 розд. V Порядку № 1162, якщо таким платником до контролюючого органу подано заяву та документи для зняття з обліку в контролюючих органах, відповідно до розд. XI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 (далі – Порядок № 1588). У такому разі датою подання заяви для зняття з обліку платника єдиного внеску вважається дата, що відповідає даті подання заяви згідно з Порядком № 1588.
У разі отримання заяви від платника єдиного внеску про зняття з обліку контролюючий орган повідомляє Пенсійний фонд України (далі – ПФУ) та Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі – Фонд) про прийняття рішення платником щод e-finance.com.ua