Головне управління ДПС у Дніпропетровській області повідомляє, що 21.11.2021 набрав чинності Закон України від 01 липня 2021 року № 1617-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо адміністрування податків і зборів на тимчасово окупованій території Автономної Республіки Крим та міста Севастополя» (далі – Закон № 1617), яким внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Ці зміни, зокрема, передбачають:
- тимчасове, на період дії Закону України від 15 квітня 2014 року № 1207-VII «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» із змінами (далі – Закон № 1207), для платників податків, які на дату втрати чинності Законом України від 12 серпня 2014 року № 1636-VII «Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України»(21.11.2021) мають податкову адресу та/або об’єкти оподаткування на тимчасово окупованій території (далі – ТОТ) Автономної Республіки Крим та міста Севастополя, застосування норм ПКУ з урахуванням особливостей, а саме:
- загальнодержавні та місцеві податки і збори, визначені статтями 9 та 10 ПКУ, та військовий збір, визначений п. 161 підрозділу 10розділу XX «Прикінцеві положення» ПКУ не справляються;
- платники податків із податковою адресою на ТОТ звільняються від обов’язку подання до контролюючих органів декларацій, звітності та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів;
- камеральні, документальні та фактичні перевірки контролюючими органами не проводяться;
- зупиняється застосування до платників податків норм статей 59, 60 та статей 87 – 101 ПКУ;
- зупиняється нарахування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені за несвоєчасне погашення грошових зобов’язань та інші порушення податкового, митного та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи;
- контролюючий орган здійснює, без подання платником податку заяви, списання податкового боргу (у тому числі штрафних санкцій, пені та несплачених процентів за користування розстроченням (відстроченням)) платника податків із податковою адресою на ТОТ, який за даними інформаційно-телекомунікаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, виник у період з дати початку тимчасової окупації, визначеної Законом № 1207 (20.02.2014), та залишився несплаченим/непогашеним станом на дату прийняття рішення про списання такого боргу;
- будь-які доходи з джерелом їхнього походження з іншої території України, що нараховуються (виплачуються) на користь осіб, які мають податкову адресу на ТОТ, оподатковуються за правилами, встановленими ПКУ для їхньої виплати (репатріації) за кордон України;
- реєстрація платником податку на додану вартість, відповідно до вимог ст. 183 ПКУ, осіб, податковою адресою яких або одного з учасників за договором про спільну діяльність, договором управління майном, угодою про розподіл продукції є ТОТ, контролюючими органами не проводиться до закінчення строку тимчасової окупації або зміни податкової адреси таким платником податку з тимчасово окупованої на іншу територію України;
- реєстрація платником акцизного податку відповідно до вимог п. 212.3 ст. 212 ПКУ осіб, податковою адресою та/або місцем здійснення діяльності яких є ТОТ, контролюючими органами не проводиться до закінчення строку тимчасової окупації або зміни податкової адреси та/або місця здійснення діяльності на іншу територію України. До платників податків, податковою адресою яких є ТОТ, зупиняється застосування норм п. 213.2 та п. 213.3 ст. 213 та статей 225, 226, 229 – 233 ПКУ;
- реєстрація платником єдиного податку відповідно до вимог ст. 298 та ст. 299 ПКУ осіб, податковою адресою яких є ТОТ, контролюючими органами не проводиться до закінчення строку тимчасової окупації або зміни податкової адреси на іншу територію України;
- доходи фізичної особи – громадянина України, яка має податкову адресу на ТОТ, отримані у вигляді вартості успадкованого (подарованого) майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права), оподатковуються податком на доходи фізичних осіб та військовим збором за загальними правилами оподаткування, встановленими ПКУ;
- доходи фізичних осіб, у тому числі найманих працівників, які мають постійне місце проживання на ТОТ, зокрема, заробітна плата та інші подібні виплати та компенсації, що виплачуються податковими агентами, в тому числі роботодавцями, з місцезнаходженням на іншій території України, оподатковуються за загальними правилами за місцезнаходженням такого податкового агента (роботодавця);
- у разі здійснення нарахування (виплати) фізичним особам – підприємцям (незалежно від системи оподаткування), податковою адресою яких є ТОТ, доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія п. 177.8 ст. 177 та п.п. 2 п. 297.1 ст. 297 ПКУ;
- контролюючий орган здійснює анулювання реєстрації платників єдиного податку третьої групи, які мають податкову адресу на ТОТ, за даними інформаційно-телекомунікаційних систем центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, без прийняття рішення по кожному окремому платнику податків;
- будь-які податки, збори, стягнуті на ТОТ, не змінюють розмір податкових зобов’язань з податків, зборів, нарахованих (що підлягають стягненню) на іншій території України.