У  Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області  відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» на тему «Особливості адміністрування ПДВ в умовах воєнного стану». На запитання платників податків відповідала заступник начальника  управління – начальник відділу оподаткування ПДВ управління оподаткування юридичних осіб Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Неля Добросовістна.
Питання 1: Добрий день! Підкажіть, будь ласка, які граничні терміни: реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкових накладних, у т.ч. зведених, складених з 01.02.2022 по 31.05.2022; подання податкової звітності з ПДВ за звітні періоди лютий-травень 2022 року; строків сплати ПДВ за звітні (податкові) періоди січень-травень 2022 року?  
Відповідь: Добрий день! З 03.01.2023 набрав чинності Закон України від 13.12.2022  №2836 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо сприяння відновленню енергетичної інфраструктури України», у відповідності до якого згідно підпункту 69.1. пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ (далі — ПКУ) платники податків, які мають можливість своєчасно виконувати обов’язки, звільняються від відповідальності за несвоєчасне виконання таких обов’язків щодо:
- реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних такими платниками податкових накладних та розрахунків коригування, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, за умови забезпечення їх реєстрації не пізніше 15 липня 2022 року;
- реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до таких зведених податкових накладних, дата складання яких припадає на період з 1 лютого по 31 травня 2022 року, складених за операціями, визначеними пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 ПКУ, за умови забезпечення їх реєстрації не пізніше 20 липня 2022 року;
- подання звітності з ПДВ за звітні (податкові) періоди за лютий - травень 2022 року за умови подання такої звітності до контролюючого органу не пізніше 20 липня 2022 року;
- строків сплати ПДВ за звітні (податкові) періоди січень - травень 2022 року за умови їх сплати не пізніше 1 серпня 2022 року;
- строків сплати грошових зобов’язань, визначених контролюючими органами, граничний строк сплати яких припадає на період починаючи з 24 лютого 2022 року до 1 червня 2022 року, за умови їх сплати не пізніше 1 серпня 2022 року.
Питання 2: Добрий день! Підкажіть, який порядок оподаткування ПДВ електрогенераторних установок з кодом УКТ ЗЕД 8502 та трансформаторів з кодом УКТ ЗЕД 8504?
Відповідь: Добрий день! У відповідності до п.71 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ тимчасово, на період, що закінчується останнім календарним днем місяця, в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та/або операції з постачання на митній території України товарів (у тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій коронавірусної хвороби (COVID-19), перелік яких визначено Кабінетом Міністрів України.
Перелік товарів (у тому числі лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання), необхідних для виконання заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2, операції з ввезення яких на митну територію України та/або операції з постачання яких на митній території України звільняються від оподаткування податком на додану вартість та які звільняються від сплати ввізного мита затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 20.03.2022 №224 (далі - Постанова №224) зі змінами та доповненнями, у тому числі внесеними постановами Кабінету Міністрів України від 09.11.2022 №1260, від 16.11.2022 №1288, від 29.11.2022 №1340.
Так, постановою Кабінету Міністрів України від 09.11.2022 №1260 перелік товарів згідно Постанови №224 доповнено товарними позиціями у розділі «Інше», зокрема товарними групами «Електрогенераторні установки» з кодом УКТ ЗЕД 8502 та «Трансформатори (крім товарів цивільної авіації)» з кодом УКТ ЗЕД 8504.
Таким чином, у відповідності до п.71 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ та Постанови №224 товарні групи «Електрогенераторні установки» з кодом УКТ ЗЕД 8502 та «Трансформатори (крім товарів цивільної авіації)» з кодом УКТ ЗЕД 8504 звільняються від оподаткування ПДВ.
Довідково повідомляємо, що у відповідності до примітки 1 до Постанови №224 зазначено, що коди згідно з УКТ ЗЕД наводяться довідково. Основною підставою для звільнення від оподаткування податком на додану вартість та від сплати ввізного мита товарів, що ввозяться на митну територію України, є відповідність таких товарів назві товару (медичного виробу, основного компонента), міжнародному непатентованому найменуванню (назві) лікарського засобу, які зазначені в переліку.
Також, приміткою 3 до Постанови №224 визначено умови віднесення товарів, зазначених у розд. "Медичні вироби, медичне обладнання та інші товари, що необхідні для здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню, локалізацію та ліквідацію спалахів, епідемій та пандемій гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-CoV-2", до товарів, які звільняються від сплати ввізного мита та операції з ввезення яких на митну територію України та/або операції з постачання яких на митній території України звільняються від оподаткування ПДВ.
Питання 3: Вітаю! Скажіть, будь ласка, чи можна дізнатися, який порядок складання податкової накладної/розрахунку коригування в частині заповнення обов’язкового реквізиту коду товару згідно з УКТ ЗЕД після 01.01.2023 року?
Відповідь:  Вітаю! З 01.01.2023 набрав чинності Закон України від 19.10.2022 №2697 «Про Митний тариф України» (далі – Закон №2697), яким затверджено коди товарів згідно з УКТ ЗЕД версії 2022 року (замінено попередню версію 2017 року).
Починаючи з 01.01.2023, при здійсненні операцій з постачання товарів на митній території України, графа 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної має заповнюватися з урахуванням таких особливостей:
- у разі здійснення операції з постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України до 31.12.2022 (включно), у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної зазначається код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), що був вказаний у митній декларації, оформленій при його ввезенні на митну територію України або у податковій накладній, отриманій від постачальника при придбанні такого товару;
- у разі здійснення операції з постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України, починаючи з 01.01.2023, у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної зазначається код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року), що визначений у митному тарифі України, встановленому Законом №2697;
- у разі здійснення операції з постачання одночасно товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України як до 31.12.2022 (включно), так і, починаючи з 01.01.2023, а саме з однаковим найменуванням, але з різними кодами товару згідно з УКТ ЗЕД, у розділі Б податкової накладної заповнюються два окремі рядки, зокрема у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) яких зазначається:
- в одному – код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), придбаного на митній території України/ввезеного на митну територію України до 31.12.2022 (включно);
- в другому – код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2022 року), придбаного на митній території України/ввезеного на митну територію України, починаючи з 01.01.2023.
Якщо, починаючи з 01.01.2023, відбувається зміна кількості або вартості товарів, поставлених до вказаної дати, то у графі 4.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б розрахунку коригування до податкової накладної, що була попередньо складена за операцією з постачання таких товарів, платнику ПДВ (постачальнику) слід зазначити код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), вказаний у податковій накладній, що коригується.