Ставки налогообложения подарков и наследства с будущего года корректируются

С 1 января 2007 года каждый, кому повезет получить в наследство или в подарок недвижимое или движимое имущество, объекты коммерческой собственности, суммы страховых возмещений, а также наличные средства, кроме госпошлины и взноса в Пенсионный фонд, будут платить еще и налог на наследство по новым ставкам. Поэтому если вы считаетесь с формальностями, дружите с богатыми родственниками и хотите когда-нибудь получить наследство, то должны быть готовы к долгой фискальной борьбе, полной разных неожиданностей.

Очередь длиной в шесть месяцев
Итак, допустим, что вожделенный объект наследства уже реален. Необходимо сделать несколько шагов для его получения. Шаг первый — открытие наследства осуществляется государственной нотариальной конторой по последнему месту проживания наследодателя или, если оно неизвестно, по месту нахождения имущества. Шаг второй — подача заявления о приеме наследства. Предоставляется лично наследником в нотариальную контору, где наследство открыто. Срок подачи — шесть месяцев с момента открытия наследства (т. е. ухода из жизни наследодателя). Третий (возможно, самый сложный) шаг — внесудебная договоренность или решение суда о разделе имущества между наследниками. И, наконец, последний шаг — получение свидетельства о праве на наследство через шесть месяцев после открытия оного. Свидетельство является обязательным документом для унаследования недвижимого имущества и необязательным для любого другого.

Дальше — по порядку в очередь становись! У каждого в цепочке наследников свое место и свои права. Первая очередь: жена, родители, дети (внуки, правнуки, но только если их родители — дети наследодателя — умерли до открытия наследства). Вторая очередь: родные братья, сестры и их дети (если братья и сестры не дожили), бабушка и дедушка. Третья: братья и сестры родителей или двоюродные братья и сестры наследодателя. В четвертую очередь становятся личности, которые жили одной семьей с наследодателем не менее пяти лет до момента открытия наследства. В последнюю очередь выстраивается остаток родственников до шестой степени родства, а также нетрудоспособные лица, которые были на содержании наследодателя. Получаем наследство и — делимся. Определенно, некоторая его часть неизбежно достанется государству в виде налога на наследство.

Ставка познается в сравнении
Любого украинца интересует, драконовское ли у нас налогообложение наследства по сравнению с тем, которое существует в мире, или лояльное. Как правило, налоги на наследство за рубежом довольно высокие. Их размеры зависят в большинстве случаев от стоимости наследованного имущества и степени родства наследника с наследодателем. Например, во Франции налог на наследство и дарование введен с 1798 года как часть социальных буржуазно-демократических преобразований во времена Великой французской революции и на сегодня может достигать до 60% от суммы наследства. Субъекты налога: резиденты во всех случаях перехода права собственности, а также нерезиденты при переходе права собственности на имущество, которое находится на территории Франции. Ставки для имущества, переходящего в собственность как в порядке наследования, так и дарения, едины. Имущество оценивается по рыночной стоимости. Не облагается налогом имущество, переходящее в собственность государства, органов местного самоуправления, благотворительных организаций во Франции или других странах, где действует система налогообложения наследства и дарений, аналогичная французской. Кроме того, из стоимости наследства и дарений подлежат вычету принятые во Франции и других западных странах так назваемые пожизненные семейные аннуитеты согласно принципу доживания. То есть всю сумму выплат получает тот из супругов, кто переживет другого. Оригинальной чертой налогообложения наследства во Франции является неожиданная для данного вида налога экологическая, природоохранная направленность. Так, на 75% снижается уровень налогообложения, если в наследство переходят леса и земельная собственность, переданная в долгосрочную аренду.

В Великобритании налог на наследство — это разновидность налога на богатство, которым облагается все имущество покойного, оставленное на момент смерти с учетом дарений, осуществленных за последние семь лет жизни. Налогообложение дарений введено с целью предупредить возможное уклонение от налога путем распределения имущества между родственниками в форме подарков. При этом стоимость подаренного, полученного на протяжении года, не должна превышать 3 тыс. фунтов стерлингов. Ставка налога на наследство составляет 40% от стоимости имущества, которое превышает 150 тыс. фунтов стерлингов. Считается, что британский вариант налогообложения наследства не в полной мере соответствует признакам классического налога на наследство, так как последний предусматривает налогообложение собственности, унаследованной наследниками, а не стоимости имущества, оставленного умершим.

В США существует и федеративный налог на наследство, и налоги на наследство по отдельным штатам. Федеральный налог взимается еще до распределения наследства между наследниками, и его размер варьируется от 37% с имущества на сумму $600 тыс. до 55%, когда стоимость имущества превышает $3 млн. Если же стоимость унаследованного имущества меньше $600 тыс., федеральный налог не взимается. Президент США Джордж Буш неоднократно заявлял о намерении вообще ликвидировать налог на наследство до 2009 года в рамках программы сокращения налогов на $1,6 трлн. за десять лет.

Практические моменты
У Украины подобной перспективы пока нет. Но грядут изменения, сопряженные с намерением правительства либерализировать налоговую политику государства и провести налоговую реформу (в смысле изменения ставки налога на наследство). Итак, для иллюстративности проведем сравнение ставок налога в форме таблицы (согласно Закону "О налоге на доходы физических лиц" от 22.05.2003 г.).

Согласно закону лицами, ответственными за уплату (пересчет) налога в доходы бюджета вследствие принятия наследства, являются наследники. Соответственно, они как плательщики налогов должны включить доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, в состав годового дохода и отобразить в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Предоставление налоговой декларации и уплата налога с обозначенного дохода осуществляются согласно действующему законодательству. Также необходимо подчеркнуть особую роль, отведенную законом нотариусам, которые обязаны послать по установленной форме информацию о выдаче свидетельств о наследстве налоговому органу в сроки, установленные для "налогового квартала".

Теперь о подарках. Если вы уверены, что подарок — это всегда бесплатно, то вы ошибаетесь. Налогообложение дарений будет осуществляться по правилам, аналогичным правилам налогообложения наследства. Исключение из правил — доходы как средства или имущество (имущественные или неимущественные права), подаренные одним супругом другому, в пределах их общей частичной или общей совместной собственности согласно закону. А с 01.01.2007 г. эта норма будет распространена также на родителей и их детей, в том числе ых при жизни и рожденных после смерти отца.

Далее о главном — о возможных льготах и о том, что делать, если у плательщика налогов нет денег на уплату налога на наследство. К сожалению, налоговым органам законодательство не предоставило права освобождать плательщиков налогов от уплаты любых видов налогов, в том числе и налога с дохода физических лиц, полученного в виде наследства. Вместе с тем плательщик налогов имеет право требовать рассрочки или отсрочки его налоговых обязательств, а орган, уполномоченный принимать решения по таким рассрочкам и отсрочкам, обязан удовлетворить такое требование в случае, когда обстоятельства, предоставленные плательщиком как обоснование такой рассрочки, отсрочки, являются одинаковыми с обстоятельствами, предоставленными другим плательщикам налогов, касательно налоговых обязательств которых были приняты соответствующие решения.

Остается еще один невыясненный вопрос: в чем же счастье от наследства и подарков, если и за них приходится платить налоги? А в том, что сумму налога на подарки и на наследство насчитывает и переводит непосредственно получатель имущества, что предусматривает уплату налога в начале следующего года за годом, в котором было приобретено право собственности. Так что можно целый год наслаждаться полученной "халявой" и печально копить деньги на уплату налога.

Инга Левченко

Инф. versii