Операции по поставке лекарственных средств и медицинских изделий, одному контрагенту с применением одной ставки налога к таким операциям, следует суммировать и отображать в одной строке приложения Д5. В случае, если плательщик налога осуществляет операции по поставке товаров одному контрагенту с применением ставок налога 7 проц. и 20 проц., то такие операции отображаются в приложении Д5 отдельно.

Операции по поставке лекарственных средств и медицинских изделий, которые отображаются в строке 2.2 декларации по НДС, расшифровываются в разделе I приложения 5 (Д5) в разрезе контрагентов в разделе "Другие операции, которые облагаются налогом по нулевой ставке (строка 2.2 декларации)".

При этом в графе 2 таблицы отображается индивидуальный налоговый номер покупателя (наименование покупателя не указывается).

В графе 3 отображается период составления налоговых накладных (месяц составления, а не конкретная дата (например, 04.2014).

В графе 4 отображается объем операций по поставке на таможенной территории Украины, которые облагаются налогом по ставке 7 проц., по каждому контрагенту. Для заполнения графы 4 используются данные из графы 10 раздела I Реестра выданных и полученных налоговых накладных в разрезе каждого контрагента.

В графе 5 отображается сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, начисленная по ставке 7 проц., по каждому контрагенту. Для заполнения графы 5 используются данные из графы 9 раздела I Реестра выданных и полученных налоговых накладных в разрезе каждого контрагента.

В графах 4 и 5 строки "Другие" отображается общий объем поставки на таможенной территории Украины операций, которые облагаются налогом по ставке 7 проц., за отчетный период по налоговым накладным, которые составленны в течение отчетного налогового периода. Оба экземпляра таких налоговых накладных остаются у продавца (основания и правила составления таких налоговых накладных определенны пунктом 10 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов от 14.01.2014 N 10).

Пресс-служба ГУ Миндоходов в Донецкой области