Згідно з п. п. 153.3.4 п. 153.3 ст. 153 Податкового кодексу у разі, якщо сума авансового внеску при виплаті дивідендів, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму податкових зобов'язань підприємства - емітента корпоративних прав за податком на прибуток такого звітного періоду, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступного податкового періоду, а при отриманні від'ємного значення об'єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов'язань майбутніх податкових періодів.
У Податковій декларації з додатку на Прибуток підприємства, затвердженій наказом Міністерства, фінансів України від 28.09.2011 № 1213 (далі - Податкова декларація №1213), зменшення нарахованої суми податку здійснюється шляхом заповнення додатка ЗП до Податкової декларації, сумарне значення, якого переноситься до рядка 13, «Зменшення нарахованої суми податку».
Показник рядка 13.5.1 «Сума, що відновиться: на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в поточному (звітному) податковому періоді» є складовою рядка 13 додатка ЗП до Податкової декларації. на суму якого зменшується розрахунок податку на прибуток за звітний (податковий) період при нарахуванні податку.
У свою чергу, значення рядка 13.5.1 додатка ЗП до Податкової декларації № 1213, у тому числі, в програмному забезпеченні контролюючого органу, повинно формуватись з урахуванням вимог п.п.1.53.3.4 п.153 ст. 153. Кодексу, про що зазначено в листі Міністерства доходів і зборів України від.07.02.2014 №3194/7/99-99-19-03-01-17.
Алгоритм формування значення рядка 13.5.1 додатка ЗП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 №872, є аналогічним алгоритму заповнення рядка 13.5.1 додатка ЗП до Податкової декларації №1213.
Разом з тим, абзацом. п'ятим д. 57.1 ст. 57 Кодексу платникам податків надано право на суму сплачених авансових внесків з податку на прибуток, при виплаті дивідендів відповідно до п. 153.3 ст. 153 Кодексу (у тому числі за наслідками попередніх звітних (податкових) періодів) зменшувати суму авансових внесків з податку на прибуток визначених п. 57.1 ст. 57 Кодексу .
Якщо сума авансових внесків з податку на прибуток сплачена при виплаті дивідендів відповідно до п.153.3 ст.153 Кодексу перевищує суму авансових внесків, з податку на прибуток визначених п. 57.1 ст. 57 Кодексу, сума перевищення зараховується у зменшення авансових внесків визначених цим пунктом у наступних звітних місяцях до повного її погашення.
Таке зменшення здійснюється на підставі заяви, платника податків, поданої до територіального органу  Державної фіскальної служби.
ДПІ у Солом’янському районі ГУ Міндоходів у м. Києві