Спеціальний податковий режим – це система заходів, що визначає особливий порядок оподаткування окремих категорій господарюючих суб’єктів.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності (далі – спрощена система) – є спеціальним податковим режимом, особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, на сплату єдиного податку у порядку та на умовах, визначених главою 1 Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Юридична чи фізична особа – підприємець (далі – ФОП) може самостійно обрати спрощену систему, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку у порядку, визначеною цією главою.

Суб’єкти господарювання (далі – СГ), які застосовують спрощену систему, поділяються на 4-и групи платників єдиного податку (пункт 291.4 статті 291 Кодексу).

Перша група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 тис. грн.

Друга група – ФОП, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих  осіб або кількість осіб, які  перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1 млн. 500 тис. грн.

Третя група – ФОП, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи – СГ будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 млн. грн..

До третьої групи також належать ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, якщо відповідають вимогам, встановленим для цієї групи.

Четверта група – сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Пунктами 291.5 та 291.51 статті 291 Кодексу визначені обмеження, які не дозволяють СГ бути платниками єдиного податку.

Ставки єдиного податку визначені статтею 293 Кодексу та розподіляються на фіксовані та відсоткові.

Для платників:

- першої – другої груп ставка встановлюється у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (встановлюються сільськими, селищними та міськими радами залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць);

- третьої групи – у відсотках до доходу (відсоткові ставки);

- четвертої групи – у відсотках бази оподаткування (розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування).

Статтею 294 Кодексу визначені податкові (звітні) періоди для платників єдиного податку у розрізі груп, а саме:

- для першої, другої та четвертої  груп – календарний рік;

- для третьої групи – календарний  квартал.

Податкова декларація платника єдиного податку подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси у терміни, визначені для річного податкового (звітного) періоду – для платників єдиного податку першої – другої груп; у терміни, визначені для квартального (звітного) періоду – для платників єдиного податку третьої групи.

Відповідно до пункту 297.1 статті 297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

- податку на прибуток підприємства;

- податку на доходи фізичних  осіб у частині доходів, що  отримані у результаті господарської  діяльності платника єдиного  податку першої – третьої груп (фізичної особи) та оподатковані  згідно з зазначеною главою;

- податку на додану вартість  з операцій з постачання товарів, робіт, послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім ПДВ, що сплачується фізичними та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 Кодексу (2% доходу), а також, що сплачується платниками єдиного податку четвертої групи;

- податку на майно (у частині  земельного податку), крім земельного  податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками  єдиного податку першої – третьої  груп для провадження господарської діяльності та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;

- рентної плати за спеціальне  використання води платниками  єдиного податку четвертої групи.